波斯尼亚和黑塞哥维那是一个位于巴尔干半岛东南欧洲的国家，其复杂而多元的税收制度反映了其独特的政治结构和多样化的经济。本文概述了波斯尼亚和黑塞哥维那税收制度的主要组成部分，涉及个人和公司税收、增值税（VAT）以及其他相关税收法规。
政治结构及其对税收的影响
波斯尼亚和黑塞哥维那由两个主要实体组成：波斯尼亚和黑塞哥维那联邦（FBiH）和斯尔普斯卡共和国（RS），以及作为自治行政单位运作的布尔奇科区（Brčko District）。每个实体都有自己的税务管理系统和法规，这使得税收风景有些复杂。
个人所得税
在波斯尼亚和黑塞哥维那，个人所得税率在两个实体和布尔奇科区之间有所不同：
– 波斯尼亚和黑塞哥维那联邦（FBiH）：在FBiH，个人所得税按照一个固定税率征收，税率为10%。税基包括工资、薪金以及扣除员工社会保险缴费津贴后的其他个人收入。
– 斯尔普斯卡共和国（RS）：类似于FBiH，RS也适用一个固定的个人所得税率，税率为10%。应税收入包括所有形式的收入，除法律明确免税的项目之外。
– 布尔奇科区：布尔奇科区已将其税收法规与FBiH和RS协调一致，因此也采用了一个固定的10%个人所得税率。
公司所得税
公司所得税相对于个人所得税要简单得多。波斯尼亚和黑塞哥维那联邦和RS以及布尔奇科区均按照一个固定税率10%来征收公司所得税。这个税率适用于所有居民公司的全球收入，而非居民公司则应税其在国内来源的收入。
增值税（VAT）
中央征收的主要税种之一是增值税（VAT）。波斯尼亚和黑塞哥维那引入了VAT系统以取代以前的销售税制度。增值税由负责全国层面运作的间接税务管理机构（ITA）管理。标准增值税率为17%，与其他欧洲国家相比较低。增值税适用于大多数货物和服务，对特定物品有一定的免税规定。
社会保障缴费
社会保障缴费是波斯尼亚和黑塞哥维那税收制度的一个关键组成部分，用于资助健康保险、养老金和失业救济。这些缴费由雇主和雇员共同分享，费率在FBiH、RS和布尔奇科区之间略有不同。通常来讲，雇主缴纳员工总工资的约10.5%，而员工则缴纳其总收入的约31%。
物业税
波斯尼亚和黑塞哥维那的物业税由地方政府征收。这些税收根据物业价值征收，包括土地和建筑物的税费。税率和评估方法在各实体和布尔奇科区不同的自治市之间可能会有很大的差异。通常，物业税收入用于资助地方基础设施和社区服务。
税收激励措施和营商环境
波斯尼亚和黑塞哥维那提供各种税收激励措施来吸引外国投资并促进经济增长。其中一些激励包括：
– 税收假期：某些行业，如能源、旅游和农业，可能受益于企业税收假期或减低税率。
– 就业激励：创造新工作岗位的雇主可能有资格免除或减少社会保障缴费。
– 投资激励：投资于固定资产的公司可能有资格减少税收。
波斯尼亚和黑塞哥维那的营商环境正在逐渐改善，政府努力减少官僚障碍并增强经济稳定性。然而，仍然存在挑战，包括与政治分裂、法规复杂性和更强健的基础设施以及熟练工作人才需求相关的问题。
结论
要了解波斯尼亚和黑塞哥维那的税收制度，需要适应其独特的政治和行政分歧。该国提供具有竞争力的税率，个人和公司所得税均为10%，增值税率为17%。虽然存在税收激励机会，但企业也必须考虑如何应对不同实体和布尔奇科区的税收法规的复杂性。随着波斯尼亚和黑塞哥维那与欧洲市场更加密切地整合，其税收制度可能会发生变化，可能会为本地和国际企业提供更有利的条件。
这里有一些关于波斯尼亚和黑塞哥维那税收的深入研究建议的相关链接：
有用资源：
1. 普华永道
2. 安永
3. 毕马威
4. 德勤
5. 国际律师协会
6. 国际货币基金组织（IMF）
7. 经济合作与发展组织（OECD）
8. 世界银行
9. 波斯尼亚和黑塞哥维那统计机构
10. 波斯尼亚和黑塞哥维那外国投资促进机构