Severna Makedonija, država v jugovzhodni Evropi, postaja vse bolj privlačna destinacija za podjetja zaradi svoje strateške lege, gospodarskih reform in rastočega trga. Zavezanost države k gospodarskemu razvoju se odraža v njeni davčni politiki, vključno z ureditvijo davka od dohodka pravnih oseb (DPO).
Davčna stopnja od dohodka pravnih oseb
Severna Makedonija se ponaša z eno najnižjih davčnih stopenj od dohodka pravnih oseb v Evropi, ki znaša fiksno 10%. Ta konkurenčna stopnja je zasnovana za spodbujanje investicij in gospodarske rasti. 10% stopnja se uporablja za obdavčljiv dohodek rezidentnih podjetij, ki delujejo znotraj države.
**Obdavčljive pravne osebe in rezidenca**
Podjetja, ki veljajo za rezidente Severne Makedonije, so tista, ki so ustanovljena v državi ali imajo svoj dejanski sedež upravljanja tam. Rezidentna podjetja so obdavčena po stopnji DPO od svojega svetovnega dohodka, medtem ko so ne rezidenti obdavčeni samo od dohodka, pridobljenega iz virov v Severni Makedoniji.
Obdavčljiv dohodek in odštete
Obdavčljivi dohodek za namene DPO je finančni dobiček podjetja, prilagojen za davčne namene. Obstajajo pa različni olajšave in odštete:
1. **Amortizacija**: Podjetja lahko odbijajo stroške amortizacije na podlagi linearnih ali padajočih metod, ki se uporabljajo za nabavno ceno opredmetenih osnovnih sredstev.
2. **Obresti**: Obrestni stroški, nastali z namenom poslovanja, so običajno odšteti, vendar so predmet pravil o tanki kapitalizaciji, ki omejujejo odbitke obresti, če razmerje med dolgom in lastniškim kapitalom podjetja preseže določene pragove.
3. **Izgube**: Vse operativne izgube se lahko prenašajo naprej in odbijajo od obdavčljivega dohodka za do tri zaporedna leta.
Davčni odtegljaj
Davčni odtegljaj se uporablja za določene vrste dohodka, ki ga prejmejo ne rezidenti iz virov v Severni Makedoniji. Splošna davčna stopnja od dividend, obresti, nadomestil in storitvenih pristojbin je 10%. Davčne pogodbe med Severno Makedonijo in drugimi državami lahko predvidevajo znižane stopnje.
Davčne spodbude in olajšave
Za spodbujanje investicij Severna Makedonija ponuja različne davčne spodbude, med drugim:
1. **Tehnološke industrijske razvojne cone (TIR)**: Podjetja, ki delujejo v teh conah, lahko uživajo davčne počitnice, oprostitve carinskih dajatev in druge finančne spodbude.
2. **Naložbene spodbude**: Obstajajo več spodbud za podjetja, ki vlagajo v obnovljive vire energije, kmetijstvo in druge prednostne sektorje, vključno z nižjimi davčnimi stopnjami in subvencijami.
3. **Spodbude za zaposlovanje**: Severna Makedonija nudi davčno olajšavo za podjetja, ki ustvarjajo nova delovna mesta, predvsem v nerazvitih regijah.
Davčno skladnost in administracija
Urad za javne prihodke (UJP) je odgovoren za davčno upravljanje v Severni Makedoniji. Podjetja morajo vložiti letna davčna poročila in poravnati morebitne DPO v roku treh mesecev po koncu davčnega leta. Poleg tega so podjetja lahko dolžna v plačevati v naprej odjemalno davek od dohodka pravnih oseb skozi celotno leto.
Nizka stopnja DPO in različne davčne spodbude naredijo Severno Makedonijo za privlačno lokacijo tako za domače kot tuje investitorje. Skupaj s svojim strateškim položajem v bližini ključnih evropskih trgov in neprekinjenimi gospodarskimi reformami država ponuja številne priložnosti za rast in razvoj podjetij.
Razumevanje davka od dobička pravnih oseb v Severni Makedoniji
Za dodatne informacije o davku od dobička pravnih oseb v Severni Makedoniji lahko raziskujete na naslednjih domenah:
Ministrstvo za finance Severne Makedonije