Rumunsko, nachádzajúce sa na križovatke strednej a juhovýchodnej Európy, je známe svojím bohatým kultúrnym dedičstvom, malebnými krajinami a dynamickou ekonomikou. Ako člen Európskej únie ponúka strategickú polohu pre podniky, ktoré sa chcú rozšíriť do východnej Európy. Porozumenie korporátnemu daňovému systému Rumunska je kľúčové pre akúkoľvek spoločnosť alebo investora, ktorí uvažujú o zriadení prevádzok na tomto rýchlo sa rozvíjajúcom trhu.
Prehľad korporátneho daňového systému
Rumunsko ukladá korporátnu daň (CIT) na spoločnosti a právnické subjekty vykonávajúce podnikateľské aktivity na svojom území. Od roku 2023 je štandardná sadzba korporátnej dane **16%**. Táto sadzba je považovaná za konkurencieschopnú v európskom kontexte, čo Rumunsko robí atraktívnou destináciou pre zahraničné investície.
Kto je povinný platiť korporátnu daň?
Daň z príjmu z právnických osôb v Rumunsku majú platiť:
1. Rumunské rezidenčné spoločnosti: Tieto spoločnosti sú zaregistrované v Rumunsku alebo majú svoje miesto skutočného riadenia v Rumunsku.
2. Nehospodárske spoločnosti: Zahraničné subjekty vykonávajúce podnikateľské aktivity cez trvalú prevádzku v Rumunsku.
3. Niekoľko špeciálnych prípadov, vrátane právnických subjektov bez právnej subjektivity, ako sú partnerstvá.
Výpočet zdaniteľného príjmu
Korporátny príjem je všeobecne definovaný ako hrubý príjem vyplývajúci z všetkých činností, za odpočítateľné odchýlky a oslobodenia. Hrubý príjem zahŕňa príjmy zo predaja, služieb, úrokov, dividend, licenčných poplatkov a nájmov. Odpočítavé položky zahŕňajú širokú škálu povolených nákladov na podnikanie, ako sú mzdy, odpisy, úrokové platby a určité rezervácie a fondy.
Je dôležité poznamenať, že v Rumunsku platia pravidlá **ohrančenia kapitálu**, obmedzujúce množstvo odpočítania úrokov z dlhu od súvisiacich stránok. Spoločnosti musia dodržiavať aj predpisy o **cenovej politike**, zabezpečujúce, že transakcie so súvisiacimi subjektmi sa vykonávajú na úrovni trhu.
Známe stimuly a oslobodenia
Rumunsko poskytuje niekoľko stimulov na podporu investícií. Niektoré kľúčové stimuly zahŕňajú:
1. **Incentívy pre výskum a vývoj (V&V)**: Spoločnosti môžu získať 50% dodatočného zúčtovania oprávnených nákladov na V&V. Okrem toho, ak je projekt V&V úspešný, spoločnosti môžu získať aj 10-ročné oslobodenie od dane z príjmu z výsledného duševného vlastníctva.
2. **Daňové prázdniny pre nové investície**: Určité investície môžu profitovať z daňových prázdnin alebo znižených sadzieb korporátnej dane, najmä v slabozjednaných oblastiach alebo pre projekty vytvárajúce významné zamestnanie.
3. **Režim daní pre malé podniky**: Malé podniky s ročnými príjmami nižšími ako 500 000 EUR a spĺňajúce určité kritériá môžu zvoliť nižšiu daňovú sadzbu, ktorá môže byť od **1% do 3%** z príjmu.
4. **Režim holdingových spoločností**: Rumunsko ponúka atraktívne podmienky pre holdingové spoločnosti, vrátane oslobodenia od príjmu z dividend a kapitálových ziskov odvodených z podstatných podielov spĺňajúcich špecifické kritériá.
Povinnosti vzhladom na podávanie a platby
Rumunské korporátne daňové poplatníci sú povinní podať ročné daňové priznania do 25. marca nasledujúceho roku. Obvykle sa korporátna daň musí platiť zálohovo štvrťročne. Akýkoľvek zostatok je potrebné vyrovnať ročne po podaní priznania. Nesplnenie povinností alebo neskoré platby môžu spôsobiť významné sankcie a úrokové poplatky.
Zmluvy o zabránení dvojitého zdanenia
Rumunsko disponuje rozsiahlym sieťou dohôd o zabránení dvojitého zdanenia (viac ako 90 zmlúv), uľahčujúcich medzinárodný obchod tým, že sa vyhýbajú dvojitému zdaneniu a poskytujú výhodné sadzby zdrojových daní na cezhraničné platby dividend, úrokov a licenčných poplatkov. Táto sieť je v súlade s modelovou daňovou konvenciou OECD, čím sa zaistí, že rumunské podniky sú zdaňované konkurencieschopne pri angažovaní sa v medzinárodnom obchode.
Záver
S robustným a priateľským korporátnym daňovým režimom je Rumunsko atraktívnym miestom pre miestnych aj zahraničných investorov. Porozumenie a navigovanie korporátnymi daňovými povinnosťami je nevyhnutné pre optimalizáciu zdaňovacej záťaže a pre správne podnikateľské rozhodnutia. Keďže sa Rumunsko ďalej vyvíja a integruje do európskej a globálnej ekonomiky, udržiavanie si s aktuálnymi fiskálnymi politikami zostane kľúčové pre podnikateľský úspech.
Tu sú niektoré odporúčané súvisiace odkazy týkajúce sa korporátnej dane v Rumunsku: