Úvod
Ukrajina, krajina známa svojou bohatou históriou, rôznorodou kultúrou a strategickou geografickou polohou, sa snaží vytvoriť prostredie priateľské k podnikaniu s cieľom prilákať zahraničné investície a podporiť ekonomický rast. Daňový zákon krajiny prešiel významnými transformáciami s cieľom zarovnať sa s medzinárodnými štandardmi a podporiť rastúcu ekonomiku. Tento článok sa zameriava na kľúčové predpisy daňového zákona v Ukrajine a zdôrazňuje niektoré nedávne zmeny, ktoré môžu ovplyvniť podniky pôsobiace na tomto území.
Daň z príjmu právnických osôb (DPPO)
Právnické osoby pôsobiace v Ukrajine sú povinné platiť daň z príjmu právnických osôb (DPPO). Stanovujú sa tu štandardné daňové sadzby DPPO v hodnote 18 %. Avšak určité druhy podnikov, ako sú poisťovne a poľnohospodárske podniky, môžu mať prospech z preferenčných daňových sadzieb. Kľúčové komponenty DPPO v Ukrajine zahŕňajú:
– Zdaniteľný príjem: Právnické osoby sú zdanené zo svojho celosvetového príjmu, vrátane ziskov získaných z domácich aj medzinárodných činností.
– Odpočty a zľavy: Spoločnosti môžu odpočítať náklady priamo súvisiace s generovaním zdaniteľného príjmu. K nim patrí náklady ako mzdy, odpisy a prevádzkové náklady.
– Daňové stimuly: Špeciálne ekonomické zóny a oblasti prioritného rozvoja ponúkajú daňové stimuly na povzbudenie investícií. Kvalifikované podniky môžu mať prospech z nižších sadzieb DPPO alebo dokonca dočasných daňových oslobodení.
Daň z pridanej hodnoty (DPH)
Daň z pridanej hodnoty (DPH) je dôležitým prvkom ukrajinského daňového systému. Štandardná sadzba DPH je 20 %, pričom znížená sadzba 7 % sa vzťahuje na farmaceutiká a lieky. DPH sa vyberá pri dodávke tovarov a služieb, dovoze a určitých finančných transakciách. Kľúčové črty DPH v Ukrajine zahŕňajú:
– Registrácia DPH: Podniky s ročným obratom presahujúcim 1 milión UAH sú povinné zaregistrovať sa z účelom DPH.
– Oslobodenia: Niektoré tovary a služby, vrátane vzdelávania, zdravotnej starostlivosti a finančných služieb, môžu byť oslobodené od DPH.
– Mechanizmus reverznej dane: Pri určitých cezhraničných transakciách je príjemca služby povinný platiť DPH v rámci mechanizmu reverznej dane.
Daň z príjmu fyzických osôb (DPFO)
Fyzické osoby, vrátane expatriantov pracujúcich na Ukrajine, sú povinné platiť daň z príjmu fyzických osôb (DPFO). Štandardná sadzba DPFO je 18 %, pričom sa na zdanený príjem účtuje dodatočná dočasná vojenská daň vo výške 1,5 %. Hlavné aspekty DPFO zahŕňajú:
– Daňové rezidencie: Osoby, ktoré v jednom kalendárnom roku strávia v Ukrajine 183 alebo viac dní, sa považujú za daňových rezidentov a sú zdanené zo svojho celosvetového príjmu.
– Zdaniteľný príjem: Zdaniteľný príjem zahŕňa mzdy, odmeny, dividendy, nájomné príjmy a kapitálové zisky.
– Odpočty: Pre fyzické osoby sú k dispozícii určité odpočty, ako sú charitatívne príspevky a úroky z hypoték.
Nedávne zmeny
Ukrajina aktívne aktualizuje svoje daňové predpisy v súlade s globálnymi štandardmi a s cieľom zlepšiť podnikateľské prostredie. Niektoré z posledných významných zmien zahŕňajú:
– Pravidlá o transferových cenách: Posilnené predpisy teraz vyžadujú, aby nadnárodné podniky dodržiavali pravidlá o transferových cenách pri cezhraničných transakciách v súlade s usmerneniami OECD.
– Opatrenia proti BEPS: Ukrajina prijala opatrenia na boj proti bázovému eróznemu zisku a presunu zisku (BEPS) s cieľom zabrániť daňovým únikom zo strany nadnárodných spoločností.
– Daň z digitálnych služieb: Bola zavedená DPH z digitálnych služieb poskytovaných neobývateľskými spoločnosťami ukrajinským spotrebiteľom.
– Zjednodušený daňový režim pre MSP: Rozšírenia zjednodušeného daňového režimu si kladú za cieľ podporiť malé a stredné podniky (MSP) znížením daňových sadzieb a zjednodušením administratívnej záťaže.
Záver
Rozvíjajúci sa daňový prostredie Ukrajiny odráža jej záväzok k podpore priaznivého podnikateľského prostredia a integrácii do globálnej ekonomiky. Pre podniky a investorov pôsobiacich na Ukrajine je dôležité porozumieť kľúčovým daňovým predpisom a nedávnym zmenám. Udržiavaním informovanosti a dodržiavaním predpisov môžu spoločnosti využiť potenciál rastu Ukrajiny a prispieť k rozvoju krajiny.
Navrhované súvisiace odkazy o daňovom práve v Ukrajine: Kľúčové predpisy a nedávne zmeny
– Kabinet ministrov Ukrajiny
– Štátna daňová služba Ukrajiny
– Ministerstvo financií Ukrajiny
– Národná banka Ukrajiny
– Liga.net
– Spravodajská agentúra UNIAN