Severné Makedónsko, úžasný balkánsky národ bohatý na kultúrne dedičstvo a pripravený na významný ekonomický rast, sa stal atraktívnou destináciou pre zahraničných investorov. Pre tých, ktorí uvažujú investovať na tomto rozvíjajúcom sa trhu, je nevyhnutné porozumieť daňovým dôsledkom pre informované obchodné rozhodnutia. Tento článok sa zameriava na špecifiká daňového prostredia, o ktorom by mali zahraniční investori vedieť, ak zvažujú investície v Severnom Macedónsku.
1. Daň z príjmu právnických osôb
Severné Makedónsko sa môže pochváliť relatívne nízkou sadzbou dane z príjmu právnických osôb, ktorá činí pevných 10%. Ide o jednu z najnižších sadzieb v Európe a je príťažlivá pre mnohých zahraničných investorov. Vláda podnikla niekoľko krokov na vytvorenie podnikateľsky orientovaného prostredia zjednodušením daňových postupov a znížením daňových záťaží. Pre zahraničné subjekty, ktoré sa snažia zriadiť miestnu pobočku, sa vzťahuje tá istá sadzba dane z príjmu právnických osôb.
2. Daň z pridanej hodnoty (DPH)
Sadzba DPH v Severnom Macedónsku je stanovená na štandardných 18%, s zníženou sadzbou 5% pre niektoré výrobky a služby vrátane základných potravín, liekových tovarov a ubytovania v hoteloch. Firmy, vrátane zahraničných investorov, sa musia registrovať na DPH, ak ich obrat presiahne hranicu 1 000 000 MKD (približne 16 000 EUR).
3. Daň z odvodov
Pokiaľ ide o daň z odvodov, Severné Makedónsko má konkrétne predpisy, ktoré musia zahraniční investori dodržiavať. Pre dividendy, úroky, licenčné poplatky a niektoré ďalšie druhy príjmov vyplácaných neobyvateľom, sa uplatňuje sadzba dane z odvodov vo výške 10%. Avšak táto sadzba sa môže líšiť v závislosti od existencie bilaterálnych daňových zmlúv, ktoré Severné Makedónsko uzavrelo s mnohými krajinami na zabránenie dvojitému zdaneniu.
4. Daň z príjmu fyzických osôb
Zamestnanci, a to aj miestni obyvatelia a zahraniční štátni príslušníci pracujúci v Severnom Macedónsku, sú povinní platiť daň z príjmu fyzických osôb. Štandardná sadzba je rovných 10%, ale zmenila sa od roku 2023, kedy bola zavedená progresívna daňová sadzba: 10% pre ročný príjem do výšky 1 080 000 MKD a 18% na príjem nad túto sumu. Táto konkurenčná sadzba sa zvyčajne vzťahuje na všetky druhy osobných príjmov vrátane platov a podnikateľských príjmov jednotlivcov.
5. Daňové stimuly a slobodné zóny
Na podporu zahraničných investícií zriadilo Severné Makedónsko niekoľko slobodných hospodárskych zón. Spoločnosti fungujúce v týchto zónach môžu mať prospech z rôznych daňových stimulov, ako je desaťročná oslobodenie od dane z príjmu právnických osôb a osobných daní z príjmu pre zamestnancov. Okrem toho sa udeľujú oslobodenia od DPH a ciel na dovoz tovarov, materiálov a zariadenia do týchto zón.
6. Zmluvy o dvojitém zdanení
Severné Makedónsko má viac ako 40 dohôd o dvojitém zdanení s krajinami po celom svete, čím zabezpečuje, že zahraniční investori sa nesetkávajú so zaťažením dvojitým zdanením toho istého príjmu. Tieto zmluvy zahŕňajú aspekty ako dividendy, úroky a licenčné poplatky, poskytujúc jasnosť a istotu pre investorov.
7. Dodržiavanie a správa
Zahraniční investori musia dodržiavať daňové predpisy Severného Macedónska, vrátane pravidelného podávania daňových priznaní a periodických platieb. Krajina urobila významné kroky v zarovnaní svojho daňového systému s európskymi štandardmi, zahŕňajúc transparentné a efektívne postupy.
8. Daňová správa
Hlavným orgánom zodpovedným za daňovú správu v Severnom Macedónsku je Úrad pre verejné príjmy. Neustále zlepšuje svoju operačnú efektívnosť a transparentnosť, čím sa znižujú byrokratické prekážky, s ktorými sa stretávajú podniky.
Záver
Severné Makedónsko ponúka konkurencieschopné daňové prostredie pre zahraničných investícií, charakterizované nízkymi daňovými sadzbami, prospešnými zmluvami na zabránenie dvojitému zdaneniu a daňovými stimulmi vo slobodných hospodárskych zónach. Porozumenie týmto daňovým dôsledkom je zásadné pre strategické investičné rozhodnutia. Keďže Severné Makedónsko pokračuje v modernizácii svojej ekonomiky a tesnej integrácii s európskymi trhmi, ponúka množstvo príležitostí pre múdrych investorov hľadajúcich expanziu do juhovýchodnej Európy.