Rakúsko, nachádzajúce sa v srdci Európy, je známe svojou robustnou ekonomikou, stabilitou a centrálnym postavením, čo ho robí atraktívnou destináciou pre podniky. Krajina sa pyšní veľmi kvalifikovanou pracovnou silou, dobre vyvinutou infraštruktúrou a vysokou kvalitou života, čo ju robí príťažlivým centrom pre domáce aj medzinárodné spoločnosti. Jedným z kľúčových aspektov, ktorý podniky musia zvážiť pri činnosti v Rakúsku, je **daň z príjmu právnických osôb (CIT)**.
Prehľad o dani z príjmu právnických osôb
V Rakúsku sa daň z príjmu právnických osôb ukladá na celosvetový príjem obytných spoločností a na príjem so zdrojom na území Rakúska u neobytných spoločností. Štandardná sadzba CIT je 25%, čo je relatívne konkurencieschopné v porovnaní s niektorými inými členskými štátmi Európskej únie (EU).
Obytné vs. neobytné spoločnosti
Obytná spoločnosť v Rakúsku je definovaná ako tá, ktorá je buď založená v Rakúsku alebo má svoje miesto riadenia v krajine. Ako bolo spomenuté, obytné spoločnosti sú zdaňované na svoj celkový príjem, ktorý zahŕňa príjem z domáceho aj medzinárodného zdroja. Na strane druhej sú neobytné spoločnosti zdaňované len na príjem odvodený z rakúskych zdrojov.
Zdaňovateľný príjem
Zdaňovateľný príjem pre korporácie zahŕňa všetky zisky z bežných aj mimoriadnych činností spoločnosti. Môže to zahŕňať obchodný príjem, úroky, dividendy, nájom a licenčné poplatky. Avšak existujú odpočty pre určité úľavy, ktoré môžu znížiť zdaňovaciu základňu. Tieto odpočty zahŕňajú prevádzkové náklady, úroky z úverov, odpisy a konkrétne úľavy a oslobodenia uvedené v rakúskej daňovej legislatíve.
Dodržiavanie daňových predpisov a podanie
Korporácie v Rakúsku musia pripraviť a podať ročné daňové priznanie. Účtovný rok môže zodpovedať kalendárnemu roku, ale spoločnostiam je umožnené zvoliť si odlišné obdobie trvajúce 12 mesiacov. Daňové priznanie sa musí podať elektronicky pomocou systému FinanzOnline, zvyčajne do konca júna v roku nasledujúcom po daňovom roku.
Sú vyžadované zálohy z CIT, známe ako štvrťročné preplatky. Tieto sú založené na daňovej záväznosti z predchádzajúceho roku a upravované podľa odhadovaného výsledku pre súčasný rok. Finálne daňové platby sa vykonávajú po ročnom posúdení.
Záložné dane
Záložné dane (WHT) v Rakúsku sa vzťahujú predovšetkým na dividendy, úroky a licenčné poplatky vyplatené neobyvateľom. Dividendy sú všeobecne predmetom 27,5% záložnej dane. Táto sadzba však môže byť znížená v rámci rozsiahlej siete dvojstranných zmlúv o zamedzení dvojitej dane alebo oslobodení podľa smernice o materskej a dcérskej spoločnosti EÚ.
Úroky a licenčné platby neobyvateľom sú všeobecne predmetom 20% dane z príjmu, pokiaľ nie sú znižované daňovou zmluvou alebo oslobodené špecifickými podmienkami ustanovenými smernicami EÚ.
Regim zdanenia skupiny
Rakúsko poskytuje regim zdanenia skupiny, ktorý umožňuje zlučovanie ziskov a strát medzi skupinovými spoločnosťami. Aby sa kvalifikovali, spoločnosti musia byť súčasťou skupiny, ktorá je finančne integrovaná a drží aspoň 50% kapitálu a hlasovacích práv. Tento systém môže významne znížiť celkovú daňovú záťaž firemnej skupiny pôsobiacej v niekoľkých krajinách.
Incentívy pre podniky
Rakúsko ponúka rôzne daňové stimuly na podporu investícií, inovácií a podnikateľských aktivít. Medzi ne patrí stimuly pre výskum a vývoj (V&V), vrátane výskumného prémia vo výške 14% z kvalifikovaných výdavkov na V&V. Spoločnosti môžu taktiež ťažiť z investičných odmien a zrýchleného odpisovania pre konkrétne aktíva.
Záver
Porozumenie systému dane z príjmu právnických osôb v Rakúsku je kľúčové pre podniky pôsobiace v krajine. S jeho priaznivou daňovou sadzbou, rozsiahlou sieťou zmlúv o zamedzení dvojitej dane a stimulmi zameranými na podporu rastu podnikania, Rakúsko predstavuje životaschopné prostredie pre nové aj etablované spoločnosti. Dodržiavanie daňových predpisov a využívanie dostupných odpočtov a stimulov môže pomôcť podnikom optimalizovať svoje daňové povinnosti a prosperovať v tejto stredoeurópskej ekonomike.
Navrhnuté súvisiace odkazy o dani z príjmu právnických osôb v Rakúsku
1. Štátny ministerstvo financií (BMF)
2. Rakúska federálna hospodárska komora (WKO)
3. Štátny ministerstvo digitálneho a hospodárskeho rozvoja (BMDW)
4. PWC Rakúsko
5. Ernst & Young (EY) Rakúsko
6. Deloitte Rakúsko
7. KPMG Rakúsko
8. BDO Rakúsko
9. Grant Thornton Rakúsko