Mokesčių sutartys dėl dvigubo apmokestinimo (DTA) yra labai svarbios tarptautinio verslo ir investicijų palengvinimui. Jos užkerta kelią tam pačiam pajamų šaltiniui būti apmokestinamam dviejose skirtingose jurisdikcijose. Rusija sudarė daugybę DTA, kuriomis dėl skirtingų apmokestinimo padarinių verslui ir asmenims suteikiama nauda. Šis straipsnis nagrinėja šių susitarimų tarp Rusijos ir kitų šalių svarbą, funkcionalumą ir įtaką.
Dvigubo Apmokestinimo Samprata
Dvigubas apmokestinimas atsiranda, kai asmuo ar verslas yra apmokestinamas du kartus tuo pačiu pajamų šaltiniu – vieną kartą valstybėje, kurioje pajamos įgyvendinamos, ir vėl valstybėje, kurioje gyvenama. Toks scenarijus gali sukelti didesnę mokesčių naštą, gali netgi skatinti atgrasyti nuo tarptautinės prekybos ir investicijų. Siekiant spręsti šią problemą, šalys sudaro DTA, kuriais paprastai nustatomos mokesčių taisyklės apie pajamas, kapitalą ir kriterijus mokesčių rezidentiškumui.
Dvigubo Apmokestinimo Sutarčių Tikslas
Pagrindinis DTA tikslas – skatinti tarptautinę ekonominę bendradarbiavimą ir gerinti kryžminę prekybą ir investicijas. Pašalindamos arba sumažindamos dvigubo mokesčio naštą, DTA paverčia palankesniu įmonėms ir asmenims dalyvauti tarptautinėse verslo veiklose. Konkrečiai jos:
1. **Neleidžia Dvigubai Apmokestinti**: Užtikrina, kad pajamos nėra apmokestinamos du kartus skirtingose šalyse.
2. **Suteikia Mokesčių Tvirtumą**: Aiškios vadovaujančiosios gairės dėl mokesčių atsakomybės sumažina riziką ir neapibrėžtumą įmonėms ir asmenims.
3. **Stiprina Prekybą ir Investicijas**: Palankus mokesčių režimas skatina tiesioginius užsienio investicijas ir verslo plėtrą.
4. **Vengia Mokesčių Vengimo**: DTA įtraukia nuostatas dėl informacijos mainų tarp mokesčių administracijų, padedančių kovoti su mokesčių slėpimu.
Dvigubo Apmokestinimo Sutarčių Tarp Rusijos ir Kitų Šalių
Rusija sudarė DTA su daugybe šalių visame pasaulyje, įskaitant didžiąsias ekonomikas ir besivystančias rinkas. Šie susitarimai dažniausiai laikosi Ekonomikos Bendradarbiavimo ir Plėtros Organizacijos (OECD) modelio mokesčių konvencijos arba Jungtinių Tautų (JT) Dvigubo Apmokestinimo Konvencijos modelio, su pakeitimais, skirtais spręsti specifinius dvipusius rūpesčius.
Kai kurios pagrindinės šalys, su kuriais Rusija turi DTA, apima:
1. **Jungtinės Valstijos**: Rusijos ir JAV DTA, sudaryta 1992 m., apima pajamas ir kapitalą, kad įmonės ir asmenys nebūtų apmokestinami abiejose jurisdikcijose. Šis susitarimas reikšmingai skatina dvišalę prekybą ir investicijas tarp dviejų didžiausių pasaulio ekonomikų.
2. **Vokietija**: Kaip viena iš Rusijos pagrindinių prekybos partnerių, su Vokietija 1996 m. sudarytas DTA palengvina reikšmingas vokiečių investicijas Rusijoje, ypač energijos ir gamybinių sektorių srityse.
3. **Kinija**: 2016 m. pakeistas DTA su Kinija atspindi augančią ekonominę partnerystę tarp šių šalių. Jis palaiko reikšmingas infrastruktūros, technologijų ir energijos investicijas.
4. **Prancūzija**: 1980 m. sudarytas Rusijos-Prancūzijos DTA, kelis kartus atnaujintas, skatina platus kultūrinius ir ekonominius ryšius, užtikrindamas efektyvesnius sandorius ir mažesnes mokesčių naštas verslui.
5. **Japonija**: 2018 m. pakeistas Japonijos-Rusijos DTA stiprina ekonominį bendradarbiavimą, ypač technologijos, automobilių ir gamtos išteklių sektoriuose.
6. **Indija**: 1997 m. sudarytas Rusijos-Indijos DTA palaiko gyvą prekybinius ryšius ir tvirtus pramoninius partnerystes, ypač gynybos ir farmacijos srityse.
7. **Jungtinė Karalystė**: Didelis investuotojas JK gauna naudą iš 1994 m. sudaryto DTA. Susitarimas palengvina prekybą ir investicijas, ypač finansų ir energetikos sektoriuose.
8. **Italija**: Turint reikšmingų italų investicijų Rusijos gamybos ir energetikos sektoriuose, 1996 m. sudarytas DTA užtikrina palankias mokesčių sąlygas.
9. **Turkija**: 1997 m. sudarytas Rusijos-Turkijos DTA skatina augančią dvipusę ekonominę veiklą, ypač statybos ir energijos sektoriuose.
10. **Kanada**: Kanados ir Rusijos DTA, sudarytas 1998 m., stiprina ekonominius ryšius tarp šių dviejų šalių, palaikant investicijas energijos, kasybos ir technologijos sektoriuose.
Įtaka Verslui Rusijoje
DTA labai pagerina verslo aplinką Rusijoje, nes:
1. **Pritraukiamos Užsienio Tiesioginės Investicijos (UTI)**: Palankios mokesčių sąlygos padaro Rusiją patrauklią užsienio investuotojams, skatinant bendrą ekonomikos augimą.
2. **Palaikoma Kryžminė Veikla**: Sumažintas arba pašalintas dvigubas apmokestinimas padeda Rusijos įmonėms plėsti savo veiklą globaliai be baudžiamojo mokesčio pasipriešinimo.
3. **Stiprinami Ekonominiai Partnerystės Santykiai**: DTA sustiprina ekonominius santykius su partnerystės šalimis, kurie veda prie bendrų iniciatyvų ir bendrų ekonominių veiksmų.
4. **Užtikrinamas Sutarimas ir Skaidrumas**: DTA nuostatos informacijos maino srityje skatina sutarties laikymąsi ir mažina mokesčių išvengimo atvejus.
Iššūkiai ir ateities perspektyvos
Nors DTA siūlo daugybė privalumų, jos taip pat sukelia tam tikrų iššūkių, įskaitant poreikį nuolat atnaujinti jas, kad atitiktų kintančias ekonomines sąlygas ir mokesčių įstatymus. Įgyvendinimo ir interpretavimo skirtumai kartais gali lemti ginčus. Nepaisant to, Rusija tęsia derybų ir DTA atnaujinimų procesą, siekdama išspręsti šiuos iššūkius ir pagerinti savo globalinę ekonominę integraciją.
Išvadose Dvigubas Apmokestinimo Sutartys tarp Rusijos ir kitų šalių atlieka esminį vaidmenį skatinant tarptautinę prekybą ir investicijas. Neleisdamos dvigubai apmokestinti, suteikdamos mokesčių tvirtumą ir skatindamos ekonominį bendradarbiavimą, šie susitarimai labai naudingi verslams ir ekonomikoms tiek Rusijos, tiek ir toliau už jos sienų.
Keletas siūlomų susijusių nuorodų apie Dvigubo Apmokestinimo Sutartis Tarp Rusijos ir Kitų Šalių:
Rusijos Federacijos Finansų Ministerija