**Įvadas**
Ukraina, šalis žinoma dėl savo turtingos istorijos, įvairių kultūrų ir strateginės geografinės padėties, siekė sukurti verslo draugišką aplinką, kad pritrauktų užsienio investicijas ir skatintų ekonominį augimą. Šalies mokesčių įstatymas patyrė reikšmingų permainų, kad atitiktų tarptautinius standartus ir paremtų augančią ekonomiką. Šis straipsnis nagrinės pagrindinius Ukrainos mokesčių įstatymų reglamentus bei pabrėš kai kurias pastarųjų metų pokyčius, galinčius paveikti verslą, veikiantį šioje jurisdikcijoje.
**Juridiniai asmens pajamų mokesčiai (JAPM)**
Juridiniai subjektai, dirbantys Ukrainoje, yra apmokestinami Juridinių asmenų pajamų mokestiu (JAPM). Standartinė JAPM norma Ukrainoje yra 18%. Tačiau tam tikri verslo tipai, tokie kaip draudimo įmonės ir žemės ūkio įmonės, gali pasinaudoti privilegijuotomis mokesčių normomis. Pagrindinės JAPM komponentės Ukrainoje yra:
– **Apmokestinamosios pajamos**: Juridiniai subjektai apmokestinami savo pasaulinėmis pajamomis, įskaitant pelną, gaunamą iš tiek vidaus, tiek tarptautinių veiklų.
– **Atsiskaitymai ir leidimai**: Įmonės gali atsižvelgti į išlaidas, tiesiogiai susijusias su apmokestinamų pajamų generavimu. Tai apima sąnaudas, tokias kaip atlyginimai, amortizacija ir veiklos išlaidos.
– **Mokesčių lengvatos**: Specialūs ekonominiai rodikliai ir prioritetiniai plėtros plotai siūlo mokesčių lengvatas skatinimui. Kvalifikuotos įmonės gali pasinaudoti sumažintomis JAPM normomis ar net laikinomis mokesčių lengvatomis.
**Pridėtinės vertės mokestis (PVM)**
Pridėtinės vertės mokestis (PVM) yra svarbi Ukrainos mokesčių sistemos dalis. Standartinė PVM norma yra 20%, o sumažinta norma 7% taikoma farmacijos ir medicinos produktams. PVM yra taikomas prekių ir paslaugų tiekimui, importui ir kai kuriems finansiniams sandoriams. Pagrindinės PVM savybės Ukrainoje apima:
– **PVM registracija**: Įmonės, kurių metinis apyvartos dydis viršija 1 milijoną UAH, privalo registruotis PVM tikslais.
– **Išimtys**: Kiti prekės ir paslaugos, įskaitant švietimą, sveikatos priežiūrą ir finansines paslaugas, gali būti išimtos iš PVM.
– **Atvirkštinis apmokestinimo mechanizmas**: Kitiems tarpvalstybiniams sandoriams gavėjas yra atsakingas už PVM atvirkštinio mokėjimo mechanizmą.
**Fizinio asmens pajamų mokestis (FAPM)**
Fiziniai asmenys, įskaitant ekspatratus, dirbantys Ukrainoje, yra apmokestinami Fizinio asmens pajamų mokestiu (FAPM). Standartinė FAPM norma yra 18%, o papildomas laikinas karo mokestis, kuris sudaro 1,5%, taikomas įvertintoms pajamoms. Pagrindinės FAPM ypatybės yra:
– **Mokesčių rezidencija**: Asmenys, kurie per kalendorinį metus Ukrainoje praleidžia 183 dienas ar daugiau, laikomi mokesčių rezidentais ir apmokestinami savo pasaulinėmis pajamomis.
– **Apmokestinamosios pajamos**: Apmokestinamų pajamų sąrašas apima atlyginimus, mokesčius, dividendus, nuomos pajamas ir kapitalo pajamas.
– **Atskaitymai**: Kai kurie atskaitymai yra prieinami fizinėms asmenims, pavyzdžiui, labdaros auka ir hipotekos palūkanos.
**Pastarieji pokyčiai**
Ukraina aktyviai atnaujino savo mokesčių reglamentus, siekdama atitikti pasaulio standartus ir pagerinti verslo klimatą. Kai kurie pastarųjų laikų reikšmingi pokyčiai apima:
– **Pervedimų kainodaros taisyklės**: Sustiprinti reglamentai dabar reikalauja, kad daugiašalės įmonės laikytųsi pervedimų kainodaros taisyklių tarpvalstybiniams sandoriams, atitinkančios OECD nurodymus.
– **Kovos su pelno perskirstymu ir vengimu priemonės**: Ukraina įdiegė priemones, siekdama kovoti su pelno perskirstymu ir vengimu, kad būtų išvengta mokesčių išvykimo daugiašalės įmonės.
– **Skaitmeninių paslaugų mokesčius**: Įvestas PVM skaitmeninių paslaugų, teikiamų ne rezidentų įmonių Ukrainos vartotojams, mokestis.
– **Supaprastintas mokesčių režimas smulkioms ir vidutinėms įmonėms**: Supaprastinimai prieš akcizų režimą siekiant paremti mažas ir vidutines įmones (MVI) mažinant mokesčių normas ir mažinant administracinius našumus.
**Išvada**
Ukrainos kintantis mokesčių aplinkos veidas atspindi jos įsipareigojimą skatinti palankią verslo aplinką ir integruotis į pasaulinę ekonomiką. Suprasti pagrindinius mokesčių reglamentus ir pastarųjų pokyčių yra būtina įmonėms ir investuotojams, siekiantiems veikti Ukrainoje. Įmonės laikydamosi informacijos ir teisės aktų, gali pasinaudoti Ukrainos augimo potencialu prisidedant prie šalies ekonominės plėtros.
Rekomenduojamos susijusios nuorodos apie mokesčių teisę Ukrainoje: Pagrindiniai reglamentai ir pastarieji pokyčiai
– Ukrainos Vyriausybės Kabinetas
– Ukrainos Valstybinė Mokesčių tarnyba
– Ukrainos Finansų Ministras
– Ukrainos Nacionalinis Bankas
– Liga.net
– UNIAN Naujienų agentūra