ハンガリーは、中央ヨーロッパに戦略的に位置し、世界中の投資家を魅了する活気あるビジネス環境を提供しています。豊かな文化遺産、熟練した労働力、そして投資家にとって魅力的な政策により、ハンガリーは世界経済の舞台で重要な役割を果たしています。近年、国は競争力のある税制で称賛されており、特にヨーロッパで最も魅力的な法人税制を備えています。この記事では、ハンガリーにおける法人税の具体的な内容と、企業にとって有利な目的地である理由について詳しく説明します。
法人税率
ハンガリーでビジネスを展開する最も説得力のある理由の1つは、その低い法人税率です。現在、ハンガリーの法人所得税率はたったの9％で、これは欧州連合で最も低い水準です。この低税率は内外の投資を刺激し、国内での経済成長と雇用創出を促進するために設計されています。
課税居住権
ハンガリーの法律に基づいて設立および登録された企業、または実質的な経営管理拠点がハンガリーにある企業は、ハンガリーにおいて課税居住権を有すると見なされます。居住権が重要な理由は、居住企業は世界中の収入に対して税金が課される一方、非居住企業はハンガリーでの収入にのみ課税されます。
課税基盤
ハンガリーの法人税基盤は、企業の財務諸表に基づく利益によって計算されます。これらの諸表はハンガリーの会計基準に従って作成する必要があります。非控除費用、非課税収入、各種税制優遇やインセンティブなど、課税基盤を増減させる特定の調整があります。
税制優遇措置と手当
ハンガリーは、さまざまなセクターへの投資を促進するための税制優遇措置を提供しています。これらの優遇措置には次のものが含まれます：
– 減価償却および償却：企業は一定期間にわたって固定資産の減価償却を行い、適格資産について加速された減価償却を受けられます。
– 投資税額控除：製造業、エネルギー、テクノロジーセクターなど特定の産業への投資に対して、重要な税額控除が適用されます。
– 研究開発インセンティブ：研究開発活動費用は課税基盤から二重に控除でき、国内での革新を促進します。
支配下外国会社（CFC）ルール
ハンガリーはCFCルールを導入し、利益のシフトや課税基盤の浸食を防止しています。これらのルールは、低課税対象となるハンガリー納税者によって支配される外国子会社を対象としています。条件が満たされれば、CFCの未配当利益はハンガリーで課税される可能性があります。
移転価格
ハンガリーの税法には、関連会社間取引が公正な条件で行われるようにする包括的な移転価格規制が含まれています。これらの規制に適合しない場合、重大な罰金が科される可能性があるため、文書化とコンプライアンスが重要です。
税務行政とコンプライアンス
ハンガリーの法人納税者は、次の要件に厳密に遵守しなければなりません：
– 年次納税申告：企業は翌課税年の5月31日までに年次法人納税申告を提出しなければなりません。
– 事前納税：企業は前年の納税義務に基づいて事前納税を行う義務があります。
– 法定監査：中小企業以上のすべての企業は、年次で財務諸表を法定監査人によって監査する必要があります。
二重課税条約
ハンガリーは80か国以上との幅広い二重課税条約ネットワークを有しており、所得にかかる二重課税を緩和するために設計されています。これらの条約は、税額控除や免除の仕組みを提供して、多国籍企業に大きな利益をもたらします。
付加価値税などのその他の税金
法人所得税の他に、ハンガリーの企業は次の税金も課されます：
– 付加価値税（VAT）：ハンガリーの標準VAT率は27％であり、これは欧州で最も高い税率の1つですが、特定の商品やサービスには5％および18％の軽減税率が適用されます。
– 地方税：企業の調整総収入の最大2％が徴収されます。率は自治体によって異なります。
– 社会保険料：雇用者は社会保障制度への貢献をしなければなりません。これには医療・年金の貢献が含まれます。
結論
ハンガリーの低い税率と多くの手当により、同国はビジネスにとって魅力的な目的地となっています。国の戦略的位置、熟練した労働力、そして堅実なインフラは、その魅力をさらに高めています。ただし、ハンガリーでの事業運営の恩恵を最大限に活用するためには、税制の複雑さやコンプライアンス要件について正確に理解することが重要です。ハンガリー市場参入を検討している企業は、このダイナミックで投資家向けの経済が提供する機会を最大限に生かすために、プロの税務アドバイスを求めることをお勧めします。