Le Myanmar, officiellement connu sous le nom de République de l’Union du Myanmar, est un pays d’Asie du Sud-Est bordé par l’Inde, le Bangladesh, la Chine, le Laos et la Thaïlande. Ces dernières années, le Myanmar s’est engagé dans un processus de réformes économiques et de libéralisation, ouvrant de nouvelles opportunités pour les entreprises internationales. Cependant, il est essentiel de comprendre les subtilités du régime fiscal du pays pour les entreprises envisageant de s’établir. Cet article explore les aspects clés de la fiscalité des entreprises au Myanmar.
Les bases de la fiscalité des entreprises
Le Myanmar emploie un système fiscal basé sur la résidence. Les entreprises résidentes et non résidentes sont imposées sur leurs revenus provenant du Myanmar. Une entreprise est considérée comme résidente si elle est incorporée au Myanmar ou si le contrôle et la gestion de ses activités se trouvent au Myanmar pendant l’année de revenus.
Impôt sur les sociétés
Le taux de l’impôt sur les sociétés (IS) au Myanmar est de 25 %, applicable aux entreprises résidentes. En revanche, les entreprises non résidentes sont soumises à un taux fixe de 2,5 % sur leurs revenus provenant du Myanmar. Il est important de noter que les entreprises étrangères non incorporées au Myanmar mais opérant dans le pays doivent comprendre cette politique fiscale différenciée pour assurer leur conformité.
Types de revenus imposables
Les revenus imposables des sociétés incluent notamment les revenus provenant des activités commerciales, les loyers, les intérêts, les redevances et les plus-values. Le Myanmar impose également des frais de gestion et de services techniques payés aux non-résidents à un taux de retenue à la source variable en fonction de l’existence ou non d’un Accord de Double Imposition (ADI) avec le Myanmar.
Incitations fiscales et exemptions
Pour attirer les investissements étrangers, le Myanmar propose diverses incitations fiscales. La Loi sur l’Investissement au Myanmar (MIL) prévoit des exonérations fiscales et d’autres avantages pour les entreprises éligibles. Par exemple, les entreprises enregistrées sous la MIL peuvent bénéficier d’une exonération d’impôt sur le revenu pendant une période pouvant aller jusqu’à cinq années consécutives, selon la zone dans laquelle elles opèrent. De plus, les entreprises engagées dans la fabrication, l’infrastructure et d’autres secteurs prioritaires sont éligibles à des incitations fiscales spécifiques.
Retenue à la source
Le Myanmar impose une retenue à la source sur certains types de paiements effectués aux résidents et aux non-résidents. Les paiements aux résidents pour services rendus sont soumis à une retenue à la source de 2 %, alors que les paiements aux non-résidents pour services rendus en dehors du Myanmar sont soumis à une retenue à la source de 3,5 %. Les dividendes et les intérêts versés aux non-résidents sont généralement soumis à une retenue à la source de 20 %, bien que ce taux puisse être réduit en vertu des traités de double imposition applicables.
Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Le Myanmar n’impose pas de TVA. Au lieu de cela, il perçoit une Taxe Commerciale (TC) sur les biens et services fournis au Myanmar, les taux variant en fonction de la nature du produit ou du service. Le taux standard pour la plupart des biens et services est de 5 %.
Déclaration et paiement
Les déclarations fiscales des sociétés doivent être déposées annuellement dans les trois mois suivant la fin de l’exercice fiscal, qui va du 1er octobre au 30 septembre. Les entreprises doivent effectuer des paiements d’impôt provisionnels trimestriels en fonction du revenu estimé, le solde étant payable lors du dépôt de la déclaration annuelle.
Sanctions en cas de non-conformité
Les autorités fiscales du Myanmar sont strictes en matière de conformité. Les entreprises qui ne déposent pas leurs déclarations ou ne paient pas leurs impôts à temps sont passibles de pénalités, y compris d’amendes et d’intérêts sur les impôts impayés. Les entreprises doivent conserver des registres et des documents précis pour étayer leurs déclarations fiscales et réduire les risques de pénalités.
Conclusion
Naviguer dans le paysage fiscal des entreprises au Myanmar nécessite une compréhension approfondie des lois et réglementations applicables. Bien que le pays offre des incitations attractives pour encourager les investissements, les entreprises doivent s’assurer d’être pleinement conformes aux exigences fiscales locales. Consulter un conseiller fiscal local peut apporter une clarté et un soutien supplémentaires, aidant les entreprises à établir et développer avec succès leur présence au Myanmar.