Niché au cœur de la Méditerranée, Malte est un joyau du patrimoine culturel, des paysages magnifiques, et une destination de plus en plus attractive pour les expatriés. Que vous soyez attiré par la riche histoire de l’île, son environnement commercial en plein essor, ou le climat agréable, Malte offre un style de vie unique mêlant l’ancien et le nouveau. Cependant, comprendre et naviguer dans les lois fiscales maltaises est crucial pour les expatriés souhaitant tirer le meilleur parti de leur nouvelle vie dans ce pays dynamique.
### 1. La Structure Fiscale de Base
Le système fiscal de Malte est relativement simple mais comporte des subtilités que les expatriés doivent comprendre. Le pays fonctionne avec un **système fiscal progressif par paliers**, similaire à celui de nombreux autres pays européens. Pour les résidents, les taux d’imposition sur le revenu personnel varient de 0% à 35%, en fonction du niveau de revenu.
### 2. Résidence et Fiscalité
Devenir résident fiscal à Malte dépend de plusieurs critères. La **résidence ordinaire** s’applique généralement aux personnes passant plus de 183 jours dans le pays au cours d’une année civile. Être résident signifie que vos revenus mondiaux peuvent être soumis à l’impôt maltais.
Cependant, Malte propose plusieurs régimes attractifs pour les expatriés :
– **Le Programme de Résidence Globale (GRP) :** Conçu pour les ressortissants non-UE, de l’EEE et de la Suisse, ce programme offre un taux d’imposition fixe de 15% sur les revenus étrangers rapatriés à Malte, à condition de remplir certaines conditions.
– **Les Règles du Programme de Résidence :** Spécialement conçu pour les ressortissants de l’UE, de l’EEE et de la Suisse, offrant un taux d’imposition similaire de 15% sur les revenus étrangers rapatriés.
– **Le Régime des Personnes Hautement Qualifiées (HQP) :** Ciblant les expatriés hautement qualifiés employés dans des secteurs spécifiques tels que les services financiers, les jeux et l’aviation, avec un revenu dépassant 86 000 €, taxé à un taux fixe de 15%.
### 3. Plus-Values et Investissements
Pour les résidents, les **plus-values** provenant de biens immobiliers à Malte sont soumises à l’impôt. À noter la règle de **l’exemption de participation**, qui, sous certaines conditions, permet aux plus-values et aux dividendes provenant de participations qualifiées dans des sociétés étrangères d’être exonérés d’impôt.
### 4. Fiscalité des Sociétés
Pour ceux qui souhaitent établir des entreprises à Malte, le pays propose un **taux d’imposition sur les sociétés compétitif** de 35%. Cependant, grâce au système de plein imputation de Malte, les actionnaires peuvent réclamer des crédits d’impôt sur les impôts payés par la société, ce qui entraîne une réduction significative aboutissant souvent à **un taux d’imposition effectif de 5%** ou moins après les remboursements.
### 5. Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)
Malte applique un **taux de TVA standard de 18%**, applicable à la plupart des biens et services. Des taux réduits de 5% s’appliquent à certains articles, tels que les produits pharmaceutiques, les imprimés et l’hébergement, tandis que certains articles comme les services financiers et l’éducation sont **exonérés de TVA**.
### 6. Cotisations de Sécurité Sociale
Une autre considération essentielle pour les expatriés est la sécurité sociale. Malte a des accords avec plusieurs pays pour garantir que les cotisations versées à Malte sont reconnues dans le pays d’origine de l’expatrié, protégeant ainsi les droits de sécurité sociale.
### 7. Accords de Double Imposition
Malte bénéficie d’un vaste réseau d’Accords de Double Imposition (DTA) avec plus de 70 pays. Ces accords aident à atténuer le risque d’être taxé deux fois – pour le même revenu – à Malte et dans un autre pays.
### 8. Droits de Succession et Impôt sur la Fortune
En bonne nouvelle pour beaucoup, Malte n’impose pas de **taxes sur la fortune nette**. Cependant, les **droits de succession et de donation** sous leurs formes traditionnelles ne s’appliquent pas. À la place, les transferts de biens immobiliers peuvent être soumis à un droit de timbre de 5%.
### 9. Conformité et Déclaration
Les expatriés doivent veiller à respecter la **conformité** avec les lois fiscales maltaises. Il est essentiel de tenir des registres détaillés et de déclarer avec précision les revenus étrangers, en veillant à ce que toutes les obligations en vertu des lois locales soient respectées rapidement. L’année fiscale maltaise va du 1er janvier au 31 décembre, et les particuliers doivent généralement déposer leur déclaration de revenus au plus tard le 30 juin de l’année suivante.
### Dernières Réflexions
Le système fiscal de Malte offre de nombreux avantages aux expatriés, combinant des taux d’imposition personnels et sociétaires relativement bas avec un climat favorable pour la vie professionnelle et personnelle. Cependant, comprendre et naviguer dans les subtilités des lois fiscales maltaises nécessite une planification méticuleuse et, potentiellement, une assistance professionnelle.
En restant informés des exigences et des opportunités, les expatriés peuvent profiter de leur nouveau mode de vie à Malte tout en optimisant leurs responsabilités fiscales.