Vero-oikeus Ukrainassa: Keskeiset säännökset ja viimeaikaiset muutokset

**Johdanto**

Ukraina, maa, joka tunnetaan rikkaasta historiastaan, monipuolisesta kulttuuristaan ja strategisesta maantieteellisestä sijainnistaan, on pyrkinyt luomaan yrmyystävällisen ympäristön houkutellakseen ulkomaisia sijoituksia ja edistääkseen talouskasvua. Maan verolaki on muuttunut merkittävästi vastatakseen kansainvälisiä standardeja ja tukeakseen kasvavaa taloutta. Tässä artikkelissa syvennytään Ukrainan verolain keskeisiin säännöksiin ja korostetaan joitain viimeaikaisia muutoksia, jotka saattavat vaikuttaa yrityksiin, jotka toimivat maan toimivalta-alueella.

**Yritysverotus (CIT)**

Ukrainassa toimivat yritykset ovat alijäämävero- eli CIT-veron alaisia. Ukrainassa käytössä oleva normaali CIT-korko on 18 %. Tietyt liiketoiminnan tyypit, kuten vakuutusyhtiöt ja maatalousyritykset, voivat hyötyä verovapaiden verojen eduista. CIT:ssä Ukrainassa keskeisiä osatekijöitä ovat:

– **Verotettava tulo**: Yrityksiä verotetaan heidän maailmanlaajuisista tuloistaan, mukaan lukien sekä kotimaisista että kansainvälisistä toiminnoista saadut voitot.
– **Vähennykset ja sallitukset**: Yritykset voivat vähentää kustannuksia, jotka liittyvät suoraan verotettavaan tulon hankkimiseen. Näihin kuuluvat kustannukset, kuten palkat, poistoerät ja toimintakulut.
– **Verotuksen kannustimet**: Erityistalousalueet ja prioriteettikehitysalueet tarjoavat verotuksellisia kannustimia sijoituksen edistämiseksi. Kelpoiset yritykset voivat hyötyä alennetuista CIT-koroista tai jopa tilapäisistä verovapaista.

**Arvonlisävero (VAT)**

Arvonlisävero (VAT) on keskeinen osa Ukrainan verotusjärjestelmää. Normaali ALV-korko on 20 %, kun taas alennettu 7 %:n korko koskee lääkkeitä ja lääkinnällisiä tuotteita. ALV:a peritään tavaroiden ja palveluiden toimituksista, tuonnista sekä tietyistä rahoitustoiminnoista. Ukrainan ALV:n keskeisiä piirteitä ovat:

– **ALV-rekisteröinti**: Yritysten, joiden vuotuinen liikevaihto ylittää 1 miljoonan UAH, on rekisteröidyttävä ALV:ta varten.
– **Poikkeukset**: Tietyt tavarat ja palvelut, kuten koulutus, terveydenhuolto ja rahoituspalvelut, voivat olla vapautettuja ALV:sta.
– **Takautumismekanismi**: Joissakin rajat ylittävissä tapahtumissa palvelun vastaanottaja on vastuussa ALV:sta takautumismekanismin perusteella.

**Henkilökohtainen tulovero (PIT)**

Yksityishenkilöt, mukaan lukien Ukrainassa työskentelevät ulkomaalaiset, ovat alijäämävero- eli PIT-velvollisia. Normaali PIT-korko on 18 %, ja päälle on määrätty 1,5 %:n väliaikainen sotilasvero arvioitujen tulojen perusteella. PIT:n pääaspektit ovat:

– **Verosuunnittelu**: Yksityishenkilöitä, jotka ovat viettäneet Ukrainassa 183 päivää tai enemmän kalenterivuoden aikana, pidetään veronmaksajina ja heitä verotetaan heidän maailmanlaajuisista tuloistaan.
– **Verotettava tulo**: Verotettavaan tuloon kuuluvat palkat, korvaukset, osingot, vuokratulot ja luovutusvoitot.
– **Vähennykset**: Tiettyjä vähennyksiä on saatavilla yksityishenkilöille, kuten hyväntekeväisyyteen tehdyt lahjoitukset ja asuntolainojen korot.

**Viimeaikaiset muutokset**

Ukraina on ollut aktiivinen päivittämässä verosäännöksiään vastatakseen maailmanlaajuisia standardeja ja parantaakseen liiketoimintailmapiiriä. Jotkut viimeaikaiset merkittävät muutokset ovat muun muassa:

– **Siirtomaksusäännöt**: Vahvistetut määräykset velvoittavat nyt monikansalliset yritykset noudattamaan siirtomaksusääntöjä rajat ylittäviin tapahtumiin, jotka ovat linjassa OECD:n ohjeiden kanssa.
– **Anti-BEPS-toimet**: Ukraina on ottanut käyttöön toimenpiteitä Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) ilmiön torjumiseksi estääkseen monikansallisten yritysten verovälttelyä.
– **Digitaalisten palvelujen vero**: Ukrainassa otettiin käyttöön arvonlisävero, joka koskee ei-asukkaiden yritysten Ukrainan kuluttajille tarjoamia digitaalisia palveluja.
– **Yksinkertaistettu verojärjestelmä PK-yrityksille**: Yksinkertaistetun verojärjestelmän parannukset pyrkivät tukemaan pieniä ja keskisuuria yrityksiä (PK-yrityksiä) alentamalla verokantoja ja vähentämällä hallinnollista taakkaa.

**Johtopäätös**

Ukrainan kehittyvä verotusympäristö heijastaa sen sitoutumista edistää myönteistä liiketoimintaympäristöä ja integroitua globaaliin talouteen. Keskeisen verolainsäädännön ja viimeaikaisten muutosten ymmärtäminen on olennaista yrityksille ja sijoittajille, jotka haluavat toimia Ukrainassa. Pysymällä ajan tasalla ja noudattamalla säännöksiä yritykset voivat hyötyä Ukrainan kasvupotentiaalista ja samalla edistää maan taloudellista kehitystä.

Ehdotetut liittyvät linkit verolakiin Ukrainassa: Keskeiset säännökset ja viimeaikaiset muutokset

Ukrainan hallitus
Ukrainan valtion verohallinto
Ukrainan valtiovarainministeriö
Ukrainan kansallinen pankki
Liga.net
UNIAN-uutisvirasto