Topeltmaksustamise lepingud (DTA-d) on rahvusvahelise äri ja investeeringute hõlbustamiseks hädavajalikud. Need takistavad sama tulu topeltmaksustamist kahe erineva jurisdiktsiooni poolt. Venemaa on sõlminud arvukalt DTA-sid, aidates ettevõtteid ja eraisikuid topeltmaksustamise negatiivseid tagajärgi leevendada. See artikkel uurib nende lepingute tähtsust, funktsionaalsust ja tagajärgi Venemaa ja teiste riikide vahel.
Topeltmaksustamise mõistmine
Topeltmaksustamine toimub siis, kui üksikisikut või ettevõtet maksustatakse sama tulu pealt kaks korda: kord riigis, kus tulu teenitakse, ja siis riigis, kus nad elavad. See stsenaarium võib viia kõrgema maksukoormani, mis võib rahvusvahelist kaubandust ja investeeringuid pärssida. Sellele lahenduse leidmiseks sõlmivad riigid DTA-sid, mis tavaliselt määratlevad tulumaksu-, kapitali- ja maksuresidentsuse kriteeriumid.
Topeltmaksustamise lepingute eesmärk
DTA-de peamine eesmärk on soodustada rahvusvahelist majanduskoostööd ja suurendada piiriülest kaubandust ja investeeringuid. Topeltmaksukoormuse kõrvaldamisega või vähendamisega muudavad DTA-d ettevõtete ja eraisikute jaoks soodsamaks rahvusvahelises äritegevuses osalemise. Täpsemalt:
1. **Topeltmaksustamise ennetamine**: Tagavad, et tulu ei maksustataks kahe erineva riigi poolt kaks korda.
2. **Tagavad maksuselguse**: Selged juhised maksukohustuste kohta vähendavad riski ja ebakindlust ettevõtete ja eraisikute jaoks.
3. **Edendavad kaubandust ja investeeringuid**: Soodsad maksustamistingimused julgustavad välisinvesteeringuid ja äritegevuse laienemist.
4. **Takistavad maksudest kõrvalehoidumist**: DTA-d hõlmavad sätteid maksuasutuste vahelise teabevahetuse kohta, aidates võidelda maksudest kõrvalehoidumisega.
Topeltmaksustamise lepingud Venemaa ja teiste riikide vahel
Venemaa on sõlminud topeltmaksustamise lepinguid paljude maailma riikidega, sealhulgas suurte majanduste ja arenevate turgudega. Need lepingud järgivad üldiselt Majanduskoostöö ja Arengu Organisatsiooni (OECD) tulumaksulepingu mudelit või ÜRO topeltmaksustamise konventsiooni mudelit, tehes muudatusi konkreetseid kahepoolsi muresid arvesse võttes.
Mõned peamised riigid, kellega Venemaal on topeltmaksustamise lepingud, on järgmised:
1. **Ameerika Ühendriigid**: Venemaa-USA DTA, mis allkirjastati 1992. aastal, hõlmab tulu ja kapitali, et ettevõtteid ja eraisikuid ei maksustataks mõlemas jurisdiktsioonis. See leping tugevdab märkimisväärselt kahe maailma suurima majanduse vahelist kaubandust ja investeeringuid.
2. **Saksamaa**: Saksamaa on üks Venemaa juhtivaid kaubanduspartnereid ning 1996. aastal sõlmitud DTA soodustab oluliselt Saksamaa investeeringuid Venemaale, eelkõige energiatootmise ja tootmise valdkondades.
3. **Hiina**: 2016. aastal läbi vaadatud DTA Hiinaga peegeldab kahe riigi vahelise majanduspartnerluse kasvavat olemust. See toetab märkimisväärseid infrastruktuuri-, tehnoloogia- ja energiainvesteeringuid.
4. **Prantsusmaa**: 1980. aastal allkirjastatud ja mitu korda uuendatud Venemaa-Prantsusmaa DTA soodustab ulatuslikke kultuurilisi ja majanduslikke sidemeid, võimaldades sujuvamat tehingute toimumist ja ettevõtetele vähendatud maksukoormust.
5. **Jaapan**: 2018. aastal läbi vaadatud Jaapani-Venemaa DTA tugevdab majanduskoostööd, eriti tehnoloogia, autotööstuse ja loodusvarade sektorites.
6. **India**: 1997. aastal sõlmitud Venemaa-India DTA toetab viljakaid kaubandussuhteid ja tugevaid tööstuspartnereid, eriti kaitse- ja farmaatsiatööstuse valdkonnas.
7. **Suurbritannia**: Märgatava investoriga Suurbritannia kasuks on 1994. aastal sõlmitud DTA. See leping soodustab kaubandust ja investeeringuid, eriti finants- ja energiasektorites.
8. **Itaalia**: Märgatavaid Itaalia investeeringuid Venemaa tootmis- ja energiasektoritesse tagav 1996. aastal sõlmitud DTA tagab soodsad maksustamistingimused.
9. **Türgi**: 1997. aastal sõlmitud Venemaa-Türgi DTA soodustab kasvavat kahepoolset majandustegevust, eriti ehitus- ja energiasektorites.
10. **Kanada**: 1998. aastal sõlmitud DTA Kanadaga tugevdab kahe riigi vahelisi majandussidemeid, toetades investeeringuid energias, kaevanduses ja tehnoloogiavaldkondades.
Mõju Venemaa äritegevusele
DTA-d suurendavad olulisel määral ärikeskkonda Venemaal:
1. **Meelitavad välisinvesteeringuid**: Soodsad maksutingimused muudavad Venemaa atraktiivseks sihtkohaks välisinvestoritele, soodustades üldist majanduskasvu.
2. **Toetavad piiriülest tegevust**: Topeltmaksustamise vähendamine või kõrvaldamine aitab Venemaa ettevõtetel laiendada oma tegevust üle maailma ilma karistuslike maksukohustusteta.
3. **Edendavad majanduslikke partnerlusi**: DTA-d tugevdavad majandussuhteid partnerriikidega, viies ellu koostööprojekte ja ühiseid majandusalgatusi.
4. **Tagavad nõuetekohasuse ja läbipaistvuse**: DTA-de sätted teabevahetuse kohta edendavad läbipaistvust ja vähendavad maksudest kõrvalehoidumise juhtumeid.
Väljakutsed ja tulevikuväljavaated
Kuigi DTA-d pakuvad mitmeid eeliseid, toovad need kaasa teatud väljakutsed, sealhulgas pidev vajadus muudatusteks, et kajastada muutuvaid majandustingimusi ja maksuseadusi. Täitmise ja tõlgendamise erinevused võivad mõnikord viia vaidlusteni. Siiski jätkab Venemaa DTA-de läbirääkimisi ja uuendamist nende väljakutsete lahendamiseks ning oma globaalse majandusliku integreerumise suurendamiseks.
Kokkuvõttes mängivad topeltmaksustamise lepingud Venemaa ja teiste riikide vahel olulist rolli rahvusvahelise kaubanduse ja investeeringute edendamisel. Topeltmaksustamise ennetamine, maksuselgus ja majanduskoostöö soodustamise kaudu kasuks ettevõtetele ja majandustele nii Venemaa piirides kui ka kaugemal.