Η Γερμανία, μια χώρα με μια πλούσια ιστορία, έναν ισχυρό οικονομία και αυστηρούς φορολογικούς κανονισμούς, επιβάλλει φόρους τόσο για την κληρονομιά όσο και για τα δώρα. Ο φορολογικός σύστημα στην Γερμανία είναι πολύπλευρος, περιλαμβάνοντας φεντεράλες, πολιτειακούς και τοπικούς φόρους, με τους φόρους κληρονομιάς και δώρων να αποτελούν ένα ουσιώδες κομμάτι αυτού. Αυτόν τον οδηγό στοχεύει να διαλευκάνει τις λεπτομέρειες των φόρων κληρονομιάς και δώρων στη Γερμανία, παρέχοντας έναν πλήρη επισκόπηση για άτομα που πλοηγούνται μέσα από αυτό το πολύπλοκο τοπίο.
Τα Θεμέλια του Φόρου Κληρονομιάς και Δώρων
Στη Γερμανία, ο φόρος κληρονομιάς (Erbschaftsteuer) και ο φόρος δώρων (Schenkungsteuer) ρυθμίζονται με τον ίδιο νόμο. Ο φόρος επιβάλλεται τόσο στη μεταβίβαση μιας περιουσίας μετά τον θάνατο όσο και στη μεταβίβαση περιουσίας κατά τη διάρκεια της ζωής ενός ατόμου. Ο βασικός στόχος αυτών των φόρων είναι να δημιουργήσουν έσοδα για το κράτος ενώ εξασφαλίζουν ότι η κατανομή πλούτου είναι δίκαιη.
Κατηγορίες Δικαιούχων
Υπάρχουν τρεις κατηγορίες δικαιούχων, καθεμία από τις οποίες απολαμβάνει διαφορετικά οριακά ποσά και ποσοστά φόρου:
1. **Κατηγορία I**: Περιλαμβάνει στενά μέλη της οικογένειας όπως σύζυγοι, παιδιά, μηνυδιούς, εγγόνια, γονείς και παππούδες.
2. **Κατηγορία II**: Καλύπτει αδέλφια, ανίψια, ανηψιά, καθώς και πεθερές και γαμπρούς.
3. **Κατηγορία III**: Περιλαμβάνει όλους τους άλλους δικαιούχους, όπως φίλους, μακρινούς συγγενείς και ασυγγενείς.
Ελευθερίες από Φόρους
Οι ελευθερίες από φόρους διαφέρουν σημαντικά ανάλογα με τη σχέση του δικαιούχου με τον εκλιπόντα ή το δωρητή:
– **Σύζυγοι και εγγεγραμμένοι συντρόφοι**: €500.000
– **Παιδιά (συμπεριλαμβανομένων μηνυδιών) και εγγόνια (εάν οι γονείς τους είναι απολυμένοι)**: €400.000
– **Εγγόνια (εάν οι γονείς τους είναι ζωντανοί)**: €200.000
– **Γονείς και παππούδες (στην περίπτωση της κληρονομιάς)**: €100.000
– **Άλλοι δικαιούχοι (συμπεριλαμβανομένων μακρινών συγγενών και ασυγγενών)**: €20.000
Αυτές οι ελευθερίες είναι συνοχικές για δέκα χρόνια, πράγμα που σημαίνει ότι ένα άτομο μπορεί να λάβει αρκετά δώρα μέχρι το όριο της ελευθερίας από φόρους κάθε δέκα χρόνια χωρίς περαιτέρω φόρους.
Ποσοστά Φόρων
Τα ποσοστά φόρων εξαρτώνται τόσο από την κατηγορία του δικαιούχου όσο και από την αξία της κληρονομιάς ή του δώρου:
– **Κατηγορία I**: Τα ποσοστά κυμαίνονται από 7% έως 30%, με τα υψηλότερα ποσά να υπόκεινται σε υψηλότερα ποσοστά.
– **Κατηγορία II**: Τα ποσοστά κυμαίνονται από 15% έως 43%.
– **Κατηγορία III**: Τα ποσοστά κυμαίνονται από 30% έως 50%.
Εκτίμηση των Ενεργητικών
Η εκτίμηση των ενεργητικών έχει κρίσιμο ρόλο στον καθορισμό της φορολογικής ευθύνης. Ακίνητα, χρηματοοικονομικά ενεργητικά, επιχειρήσεις και άλλα αξίες αξιολογούνται με βάση την αξία της αγοράς τους τη στιγμή της μεταφοράς. Ορισμένοι ειδικοί κανόνες εκτιμήσεις ισχύουν σε ορισμένους τύπους ενεργητικών, όπως:
– **Ακίνητα**: Αξιολογούνται με βάση τη θεμελιώδη τιμή της ακίνητης περιουσίας (Κανονισμένη Εκτίμηση).
– **Μετρητά και χρηματοοικονομικές επενδύσεις**: Αξιολογούνται με την αξία της αγοράς ή την πρόσωπη αξία.
– **Γεωργικά ενεργητικά**: Αξιολογούνται σύμφωνα με το καθαρό κεφάλαιο της εταιρείας και τις πιθανές υποχρεώσεις.
Απαλλαγές και Μειώσεις
Η Γερμανία προσφέρει διάφορες απαλλαγές και μειώσεις για να μειώσει το φορολογικό βάρος σε συγκεκριμένες μεταφορές:
– **Οικίες**: Οι μεταφορές της οικογενειακής κατοικίας σε σύζυγο ή εγγεγραμμένο σύντροφο είναι απαλλαγή φόρου αν ο παραλήπτης συνεχίσει να κατοικεί στην ιδιοκτησία για τουλάχιστον δέκα χρόνια.
– **Επιχειρηματικά ενεργητικά**: Διατίθενται σημαντικές μειώσεις φόρων για τη μεταφορά επιχειρηματικών ενεργητικών, εφόσον ο παραλήπτης διατηρεί την επιχείρηση για συγκεκριμένο χρονικό διάστημα.
– **Φιλανθρωπικές δωρεές**: Κληροθεσίες και δώρα σε αναγνωρισμένες φιλανθρωπικές οργανώσεις είναι απαλλασσόμενα από φόρο.
Υποβολή και Πληρωμή Φόρων
Τόσο οι φόροι κληρονομιάς όσο και οι φόροι δώρων πρέπει να αναφέρονται στις αρμόδιες φορολογικές αρχές – το φορολογικό γραφείο που είναι υπεύθυνο για την περιοχή όπου κατοικούσε ο εκλιπών ή όπου ζει ο δωρητής. Η προθεσμία υποβολής είναι συνήθως εντός τριών μηνών από τη μεταφορά. Οι φορολογικές αρχές θα εκδώσουν έπειτα μια ανακοίνωση φορολογικής εκτίμησης, λεπτομερώνοντας το ποσό που πρέπει να καταβληθεί και την ημερομηνία λήξης.
Η έγκαιρη πληρωμή είναι ουσιώδης για να αποφευχθούν τόκοι και πρόστιμα, και σε συγκεκριμένες περιπτώσεις, μπορεί να οργανωθούν δόσεις πληρωμών.
Συνέπειες για τους Μη Κατοίκους
Οι μη κάτοικοι εξακολουθούν να είναι υπεύθυνοι για τους γερμανικούς φόρους κληρονομιάς και δώρων αν κληρονομήσουν γερμανική περιουσία ή λάβουν δώρα από κάτοικους της Γερμανίας. Η Γερμανία έχει υπογρά