**Εισαγωγή**
Η Ουκρανία, μια χώρα γνωστή για την πλούσια ιστορία της, τον ποικίλο πολιτισμό της και τη στρατηγική γεωγραφική της θέση, έχει επιδιώξει να δημιουργήσει ένα φιλικό προς τις επιχειρήσεις περιβάλλον για να προσελκύσει ξένες επενδύσεις και να προωθήσει την οικονομική ανάπτυξη. Ο νόμος φορολογίας της χώρας έχει υποστεί σημαντικές μεταστροφές για να ευθυγραμμιστεί με τα διεθνή πρότυπα και να υποστηρίξει την αναπτυσσόμενη οικονομία. Αυτό το άρθρο θα εξετάσει τους κύριους κανονισμούς του φορολογικού νόμου στην Ουκρανία και θα επισημάνει μερικές πρόσφατες αλλαγές που μπορεί να επηρεάσουν τις επιχειρήσεις που λειτουργούν στο πεδίο αυτό.
**Φόρος Εταιρικών Εσόδων (CIT)**
Οι εταιρικές οντότητες που λειτουργούν στην Ουκρανία υπόκεινται σε Φόρο Εταιρικών Εσόδων (CIT). Η προκαθορισμένη στην Ουκρανία συντελεστής CIT είναι 18%. Ωστόσο, ορισμένοι τύποι επιχειρήσεων, όπως ασφαλιστικές εταιρίες και γεωργικές επιχειρήσεις, μπορεί να επωφεληθούν από προνομιακούς φορολογικούς συντελεστές. Οι κύριες συνιστώσες του CIT στην Ουκρανία περιλαμβάνουν:
– **Φορολογητέα Εισόδημα**: Οι εταιρικές οντότητες φορολογούνται για τα καθαρά εισοδήματά τους, τα οποία περιλαμβάνουν κέρδη που προέρχονται τόσο από εγχώριες όσο και από διεθνείς επιχειρήσεις.
– **Αφορολόγητα και Επιτρεπόμενα**: Οι εταιρίες μπορούν να αφαιρέσουν τα έξοδα που σχετίζονται άμεσα με την παραγωγή φορολογητέου εισοδήματος. Αυτά περιλαμβάνουν κόστη όπως μισθοδοσίες, αποσβέσεις και λειτουργικά έξοδα.
– **Φορολογικά Κίνητρα**: Ειδικές οικονομικές ζώνες και προτεραιότητας περιοχές ανάπτυξης προσφέρουν φορολογικά κίνητρα για την ενθάρρυνση των επενδύσεων. Οι επιλέξιμες επιχειρήσεις μπορούν να επωφεληθούν από μειωμένους συντελεστές CIT ή ακόμη και προσωρινές απαλλαγές από φόρους.
**Φόρος Προστιθέμενης Αξίας (VAT)**
Ο Φόρος Προστιθέμενης Αξίας (VAT) αποτελεί ένα κρίσιμο στοιχείο του Ουκρανικού φορολογικού συστήματος. Ο προκαθορισμένος συντελεστής VAT είναι 20%, ενώ ισχύει ένας μειωμένος συντελεστής 7% για φαρμακευτικά και ιατρικά προϊόντα. Ο VAT επιβάλλεται στην παροχή αγαθών και υπηρεσιών, στις εισαγωγές και σε συγκεκριμένες χρηματοοικονομικές συναλλαγές. Τα βασικά χαρακτηριστικά του VAT στην Ουκρανία περιλαμβάνουν:
– **Εγγραφή VAT**: Οι επιχειρήσεις με ετήσια τζίρα άνω των 1 εκατομμυρίων χιρινιών υποχρεούνται να εγγραφούν για φορολογικούς σκοπούς του VAT.
– **Απαλλαγές**: Ορισμένα αγαθά και υπηρεσίες, συμπεριλαμβανομένων της εκπαίδευσης, της υγείας και των χρηματοοικονομικών υπηρεσιών, ενδέχεται να είναι απαλλαγμένα από VAT.
– **Μηχανισμός Αντιστροφής Χρέωσης**: Για ορισμένες διασυνοριακές συναλλαγές, ο παραλήπτης της υπηρεσίας είναι υπεύθυνος για τον φόρο Προστιθέμενης Αξίας βάσει της μηχανισμού αντιστροφής χρέωσης.
**Φόρος Προσωπικού Εισοδήματος (PIT)**
Οι φυσικά πρόσωπα, συμπεριλαμβανομένων των αλλοδαπών εργαζομένων στην Ουκρανία, υπόκεινται στον Φόρο Προσωπικού Εισοδήματος (PIT). Ο προκαθορισμένος συντελεστής PIT είναι 18%, με ένα επιπλέον προσωρινό στρατιωτικό φόρο 1,5% επιβληθέντος στα εκτιμώμενα εισοδήματα. Τα κύρια στοιχεία του PIT περιλαμβάνουν:
– **Φορολογική Κατοικία**: Τα άτομα που περνούν 183 ημέρες ή περισσότερες στην Ουκρανία εντός ενός φορολογικού έτους θεωρούνται φορολογικοί κάτοικοι και φορολογούνται για τα καθαρά εισοδήματά τους.
– **Φορολογητέο Εισόδημα**: Τα φορολογητέα εισόδημα περιλαμβάνουν μισθούς, τέλη, μερίσματα, εισόδημα από ενοίκια και κερδοσκοπικά κέρδη.
– **Εκπτώσεις**: Ορισμένες εκπτώσεις είναι διαθέσιμες για φυσικά πρόσωπα, όπως φιλανθρωπικές συνεισφορές και πληρωμές τόκων υποθηκών.
**Πρόσφατες Αλλαγές**
Η Ουκρανία έχει ενεργητική στην ενημέρωση των φορολογικών της κανονισμών για να συμμορφωθεί με τα παγκόσμια πρότυπα και να βελτιώσει το επιχειρηματικό κλίμα. Κάποιες από τις πρόσφατες σημαντικές αλλαγές περιλαμβάνουν:
– **Κανονισμοί Τιμών Μεταφοράς**: Οι ενισχυμένοι κανονισμοί τώρα απαιτούν από τις πολυεθνικές επιχειρήσεις να συμμορφώνονται με τους κανονισμούς τιμών μεταφοράς για διασυνοριακές συναλλαγές, ευθυγραμμίζοντας με τις οδηγίες του OECD.
– **Μέτρα Κατά του BEPS**: Η Ουκρανία έχει υιοθετήσει μέτρα για την καταπολέμηση της Χρήσης της Βάσης και Μεταφοράς Κερδών (BEPS) για την πρόληψη της αποφυγής φόρων από πολυεθνικές εταιρίες.
– **Φόρος για Ψηφιακές Υπηρεσίες**: Εισήχθη ένας ΦΠΑ για ψηφιακές υπηρεσίες που παρέχονται από εταιρίες εκτός Ουκρανίας σε Ουκρανούς καταναλωτές.
– **Απλοποιημένο Φορολογικό Καθεστώς για ΜΜΕ**: Οι βελτιώσεις στο απλοποιημένο φορολογικό καθεστώς στοχεύουν στην υποστήριξη των μικρών και μεσαίων επιχειρήσεων (ΜΜΕ) με τη μείωση των φόρων και τη μείωση των διοικητικών επαχθές.
**Συμπέρασμα**
Η εξελισσόμενη φορολογική εικόνα της Ουκρανίας α