Bosnien und Herzegowina, ein Land in Südosteuropa auf der Balkanhalbinsel gelegen, verfügt über ein komplexes und vielschichtiges Steuersystem, das seine einzigartige politische Struktur und vielfältige Wirtschaft widerspiegelt. Dieser Artikel gibt einen Überblick über die wichtigsten Bestandteile des Steuersystems in Bosnien und Herzegowina, einschließlich der Besteuerung von Personen und Unternehmen, der Mehrwertsteuer (MwSt) und anderer relevanter Steuervorschriften.
Politische Struktur und ihr Einfluss auf die Besteuerung
Bosnien und Herzegowina besteht aus zwei Hauptentitäten: der Föderation von Bosnien und Herzegowina (FBiH) und der Republika Srpska (RS), sowie dem Brčko-Distrikt, der als selbstverwaltete Verwaltungseinheit fungiert. Jede dieser Entitäten hat ihr eigenes Steuerverwaltungssystem und -vorschriften, was die Steuerlandschaft etwas komplex gestaltet.
Einkommensteuer
In Bosnien und Herzegowina unterscheiden sich die Einkommensteuersätze zwischen den beiden Entitäten und dem Brčko-Distrikt:
– **Föderation von Bosnien und Herzegowina (FBiH):** In der FBiH wird die Einkommensteuer mit einem einheitlichen Satz von 10% erhoben. Die Steuerbemessungsgrundlage umfasst Löhne, Gehälter und andere Einkommen nach Abzug von Zuschüssen für Arbeitnehmerbeiträge zur Sozialversicherung.
– **Republika Srpska (RS):** Ähnlich wie in der FBiH gilt auch in der RS ein einheitlicher Einkommensteuersatz von 10%. Das steuerpflichtige Einkommen umfasst alle Einkommensformen, die nicht ausdrücklich gesetzlich befreit sind.
– **Brčko-Distrikt:** Der Brčko-Distrikt hat seine Steuervorschriften mit der FBiH und RS harmonisiert und somit ebenfalls einen einheitlichen Einkommensteuersatz von 10% übernommen.
Körperschaftsteuer
Die Körperschaftsteuer ist im Vergleich zur Einkommensteuer relativ unkompliziert. Sowohl die FBiH als auch die RS sowie der Brčko-Distrikt erheben die Körperschaftsteuer mit einem einheitlichen Satz von 10%. Dieser Satz gilt für alle ansässigen Unternehmen für ihr weltweites Einkommen, während nicht ansässige Unternehmen auf ihr im Land erwirtschaftetes Einkommen besteuert werden.
Mehrwertsteuer (MwSt)
Eine der bedeutenden zentral erhobenen Steuern ist die Mehrwertsteuer (MwSt). Bosnien und Herzegowina hat ein Mehrwertsteuersystem eingeführt, um das frühere Umsatzsteuersystem zu ersetzen. Die MwSt wird von der Indirekten Steuerbehörde (ITA) verwaltet, die auf nationaler Ebene tätig ist. Der Standard-MwSt-Satz beträgt 17%, was im Vergleich zu anderen europäischen Ländern relativ niedrig ist. Die MwSt wird auf die meisten Waren und Dienstleistungen erhoben, wobei bestimmte Ausnahmen für spezifische Artikel gelten.
Sozialversicherungsbeiträge
Sozialversicherungsbeiträge sind ein wesentlicher Bestandteil des Steuersystems in Bosnien und Herzegowina und dienen der Finanzierung der Krankenversicherung, Renten und Arbeitslosenunterstützung. Die Beiträge werden von Arbeitgebern und Arbeitnehmern geteilt, wobei die Sätze leicht zwischen FBiH, RS und dem Brčko-Distrikt variieren können. Im Allgemeinen tragen Arbeitgeber rund 10,5% ihres Bruttogehalts bei, während Arbeitnehmer etwa 31% ihres Bruttoeinkommens beisteuern.
Grundsteuern
Grundsteuern in Bosnien und Herzegowina werden auf lokaler Regierungsebene erhoben. Diese Steuern basieren auf dem Wert des Grundstücks und können Steuern auf Land und Gebäude umfassen. Die Sätze und Bewertungsmethoden können zwischen verschiedenen Gemeinden innerhalb der Entitäten und des Brčko-Distrikts erheblich variieren. Typischerweise werden die Grundsteuereinnahmen zur Finanzierung lokaler Infrastruktur und Gemeindedienste verwendet.
Steueranreize und Geschäftsumfeld
Bosnien und Herzegowina bietet verschiedene Steueranreize, um ausländische Investitionen anzuziehen und das Wirtschaftswachstum zu stimulieren. Einige dieser Anreize umfassen:
– **Steuerfreistellungen:** Bestimmte Sektoren wie Energie, Tourismus und Landwirtschaft können von Steuerfreistellungen oder reduzierten Steuersätzen profitieren.
– **Beschäftigungsanreize:** Arbeitgeber, die neue Arbeitsplätze schaffen, können von Befreiungen oder Reduzierungen der Sozialversicherungsbeiträge profitieren.
– **Investitionsanreize:** Unternehmen, die in Sachanlagen investieren, können von Steuerermäßigungen profitieren.
Das Geschäftsumfeld in Bosnien und Herzegowina verbessert sich allmählich, mit Bemühungen der Regierung, bürokratische Hindernisse abzubauen und die wirtschaftliche Stabilität zu verbessern. Es bestehen jedoch weiterhin Herausforderungen, darunter Probleme im Zusammenhang mit politischer Fragmentierung, regulatorischer Komplexität und dem Bedarf an einer robusten Infrastruktur und einer qualifizierten Belegschaft.
Fazit
Die Kenntnis des Steuersystems in Bosnien und Herzegowina erfordert die Navigation durch seine einzigartigen politischen und administrativen Unterteilungen. Das Land bietet wettbewerbsfähige Steuersätze mit einem einheitlichen Satz von 10% sowohl für die Einkommensteuer als auch für die Körperschaftsteuer und einem MwSt-Satz von 17%. Während es Möglichkeiten für Steueranreize gibt, müssen Unternehmen auch die Komplexitäten berücksichtigen, die mit verschiedenen Steuervorschriften in den Entitäten und dem Brčko-Distrikt einhergehen. Während sich Bosnien und Herzegowina weiterhin enger an die europäischen Märkte bindet, wird sein Steuersystem voraussichtlich weiterentwickelt, potenziell noch günstigere Bedingungen für lokale und internationale Unternehmen zu bieten.