Myanmar, der officielt er kendt som Republikken Unionen Myanmar, er et land i Sydøstasien grænser op til Indien, Bangladesh, Kina, Laos og Thailand. I de senere år har Myanmar begivet sig ud på en rejse af økonomisk reform og liberalisering, der åbner nye muligheder for internationale virksomheder. Det er dog vigtigt at forstå nuancerne i landets skatteregler, når virksomheder planlægger at etablere sig. Denne artikel går i dybden med de vigtigste aspekter af selskabsskatter i Myanmar.
Grundlæggende om selskabsskat
Myanmar anvender et skattesystem baseret på bopælsprincippet. Både bosiddende og ikke-bosiddende virksomheder beskattes af deres indkomst fra Myanmar. En virksomhed betragtes som bosiddende, hvis den er registreret i Myanmar eller hvis kontrol og ledelse af virksomhedens forretning er i Myanmar i indkomståret.
Selskabsskat
Selskabsskatten (CIT) i Myanmar er på 25 % og gælder for bosiddende virksomheder. Ikke-bosiddende virksomheder er dog underlagt en fast sats på 2,5 % for deres indtægter fra Myanmar. Det er vigtigt at bemærke, at udenlandske virksomheder, der ikke er registreret i Myanmar, men opererer i landet, skal forstå denne differentierede skattepolitik for at sikre overensstemmelse.
Typer af skattepligtig indkomst
Skattepligtig selskabsindkomst omfatter bl.a. indkomst fra forretningsdrift, lejeindtægter, renter, royalties og kapitalgevinster. Myanmar beskatter også ledelses- og tekniske tjenesteydelser, der ydes til ikke-bosiddende, med en kildeskat, der varierer afhængigt af, om virksomheden har en Dobbeltbeskatningsoverenskomst (DTA) med Myanmar.
Skatteincitamenter og fritagelser
For at tiltrække udenlandske investeringer tilbyder Myanmar forskellige skatteincitamenter. Myanmars Investeringslov (MIL) giver skattefritagelser og andre fordele til berettigede virksomheder. F.eks. kan virksomheder registreret under MIL nyde en indkomstskattefritagelse i op til fem på hinanden følgende år, afhængigt af zonen, de opererer i. Derudover er virksomheder, der beskæftiger sig med produktion, infrastruktur og andre prioriterede sektorer, berettiget til særlige skattemæssige incitamenter.
Kildeskat
Myanmar pålægger kildeskat (WHT) på visse typer betalinger til både bosiddende og ikke-bosiddende. Betalinger til bosiddende for ydede tjenesteydelser er underlagt en kildeskat på 2 %, mens betalinger til ikke-bosiddende for ydede tjenesteydelser uden for Myanmar tiltrækker en kildeskat på 3,5 %. Udbetalinger af udbytte og renter til ikke-bosiddende er generelt underlagt en kildeskat på 20 %, selvom denne sats kan reduceres under gældende dobbeltbeskatningstraktater.
Merværdiafgift (MVA)
Myanmar pålægger ikke moms. I stedet opkræver de en Erhvervsbeskatning (CT) på varer og tjenesteydelser leveret i Myanmar, hvor satserne varierer afhængigt af produktets eller tjenestens art. Den gældende sats for de fleste varer og tjenesteydelser er 5 %.
Indberetning og betaling
Selskabsskatteafgørelser skal indgives årligt inden for tre måneder efter afslutningen af regnskabsåret, der løber fra 1. oktober til 30. september. Virksomheder forventes at foretage kvartalsvise forskudsbetalinger af skat baseret på skønnet indkomst, og saldoen betales ved indgivelse af årlig afkast.
Straf ved manglende overholdelse
Myanmars skattemyndigheder er strikte med hensyn til overholdelse. Virksomheder, der undlader at indsende deres afkast eller betale skatter rettidigt, pålægges straffe, herunder bøder og renter af forfalden skat. Virksomheder skal føre nøjagtige optegnelser og dokumentation for at understøtte deres skatteindberetninger og mindske risikoen for bøder.
Konklusion
At navigere i Myanmars selskabsskatteunivers kræver en grundig forståelse af de gældende love og regler. Selvom landet tilbyder attraktive incitamenter for at opmuntre til investering, skal virksomheder sikre, at de er fuldt ud i overensstemmelse med lokale skattekrav. At rådføre sig med en lokal skatterådgiver kan give yderligere klarhed og støtte og hjælpe virksomheder med succes at etablere og udvide deres tilstedeværelse i Myanmar.