Severní Makedonie, země nacházející se v jihovýchodní Evropě, se stala stále atraktivnějším cílem pro podniky díky své strategické poloze, hospodářským reformám a rostoucímu trhu. Závazek národa k hospodářskému rozvoji se odráží v jeho daňové politice, včetně struktury daně z příjmu právnických osob (CIT).
Sazba daně z příjmu právnických osob
Severní Makedonie se pyšní jednou z nejnižších sazeb daně z příjmu právnických osob v Evropě, která činí pevných 10 %. Tato konkurenčně nastavená sazba je navržena tak, aby podpořila investice a hospodářský růst. Sazba 10 % se vztahuje na zdanitelný příjem rezidentních společností působících v zemi.
**Zdanitelné subjekty a rezidence**
Společnosti považované za rezidenty Severní Makedonie jsou ty, které jsou zapsány v zemi nebo mají své místo skutečného řízení umístěno zde. Rezidentní společnosti podléhají CIT z celosvětového příjmu, zatímco nerezidenti jsou zdaněni pouze z příjmů pocházejících ze zdrojů v Severní Makedonii.
Zdanitelný příjem a odpočty
Zdanitelný příjem pro účely CIT představuje finanční zisk společnosti, upravený pro daňové účely. Nicméně jsou k dispozici různé povolenky a odpočty:
1. **Odpisy**: Společnosti si mohou odečíst náklady na odpisy založené na lineární nebo zvýhodňované metody, používané na pořizovací cenu hmotných obecných aktiv.
2. **Úroky**: Úrokové náklady, které vznikají pro účely podnikání, jsou obecně daňově odpočitatelné, i když podléhají pravidlům ohledně tenké kapitalizace, omezujícím úrokové odpočty, pokud poměr dluhu a kapitálu společnosti překročí určitá prahová hodnota.
3. **Ztráty**: Jakékoliv provozní ztráty lze přenést a odečíst od zdanitelného příjmu po dobu až tří po sobě jdoucích let.
Zdrojová daň
Zdrojová daň se uplatňuje na určité typy příjmů, které nezůstalynerezidenti získali ze zdrojů v Severní Makedonii. Obecná sazba zdrojové daně na dividendy, úroky, royalty a služební poplatky činí 10 %. Daňové smlouvy mezi Severní Makedonií a jinými zeměmi mohou poskytovat snížené sazby.
Daňové pobídky a úlevy
Pro podporu investic Severní Makedonie nabízí různé daňové pobídky, včetně:
1. **Zóny technologického průmyslového rozvoje (TIDZs)**: Společnosti působící v těchto zónách mohou těžit z daňových prázdnin, osvobození od cla a dalších finančních pobídek.
2. **Investiční pobídky**: Existuje několik pobídek pro společnosti investující do obnovitelné energie, zemědělství a dalších prioritních odvětví, včetně snížených daňových sazeb a grantů.
3. **Zaměstnanecké pobídky**: Severní Makedonie poskytuje daňové úlevy společnostem, které vytvoří nové pracovní místa, zejména v nerostoucích oblastech.
Daňová dodržovanost a správa
Veřejnými příjmy je odpovědný za daňovou správu v Severní Makedonii. Společnosti musí podávat roční daňová přiznání a uhradit veškeré CIT do tří měsíců ode dne ukončení fiskálního roku. Navíc mohou být společnosti povinny provádět průběžné platby CIT během roku.
Nízká sazba CIT a různé daňové pobídky učinily Severní Makedonii atraktivním místem pro domácí i zahraniční investory. Spolu s její strategickou polohou v blízkosti klíčových evropských trhů a probíhajícími hospodářskými reformami země nabízí mnoho příležitostí pro růst a rozvoj podnikání.
Rozumění dani z příjmu právnických osob v Severní Makedonii
Pro další informace o dani z příjmu právnických osob v Severní Makedonii můžete zkoumat následující domény:
Ministerstvo financí Severní Makedonie