Bulgaaria asub Kagu-Euroopas ja on tuntud rikkaliku kultuuriloo, kauni maastiku ning strateegiliselt kasuliku asukoha poolest äritegevuseks Euroopas. Alates liitumisest Euroopa Liiduga 2007. aastal on Bulgaariast saanud atraktiivne sihtkoht välisinvesteeringutele tänu soodsale maksurežiimile, oskuslikule tööjõule ja suhteliselt madalatele tegevuskuludele.
Üks olulisi äritegemise aspekte Bulgaarias, eriti välisettevõtetele, on mõista **tulumaksu kinnipidamise** kontseptsiooni. See artikkel eesmärgiks on selgitada, mis on tulumaksu kinnipidamine, kehtivad määrad ning tagajärjed ettevõtetele, mis tegutsevad Bulgaarias või koostöös Bulgaariaga.
**Mis on tulumaksu kinnipidamine?**
Tulumaksu kinnipidamine (WHT) on tulumaks, mis arvatakse maha allikast mitte-residentide poolt Bulgaaria ettevõtetelt saadud erinevat tüüpi sissetulekutelt. Ühiseid näiteid on dividendid, intressid, autoriõigused, tehnilised teenustasud ja muud sissetulekuliigid. Maks arvatakse põhimõtteliselt maha mittesresidentidest ettevõttele tehtud maksest ning makstakse otse Bulgaaria maksuasutustele.
**Tulumaksu kinnipidamise määrad Bulgaarias**
Erinevate sissetulekuliikide kohta kehtivad standardtulumaksu kinnipidamise määrad Bulgaarias on järgmised:
– **Dividendid ja likvideerimisosad**: 5%
– **Intressid ja autoriõigused**: 10%
– **Tehnilised teenused**: 10%
– **Juhtimisteenused**: 10%
– **Üüritulu kinnisvaralt**: 10%
Oluline on märkida, et neid määrasid võivad mõjutada Bulgaaria sõlmitud topeltmaksustamise lepingud erinevate riikidega. Need lepingud võivad sageli pakkuda vähendatud tulumaksu kinnipidamise määrasid või vabastusi.
**Topeltmaksustamise lepingud**
Bulgaarial on ulatuslik võrgustik topeltmaksustamise lepinguid üle 70 riigiga, kaasatud on enamik ELi liikmesriike, USA, Hiina, Venemaa, India, Jaapan ja paljud teised. Need lepingud eesmärgiks on vältida tulu topeltmaksustamist ja tavaliselt vähendavad kehtivaid tulumaksu kinnipidamise määrasid piiriüleste tulude puhul.
Näiteks kui Bulgaaria ettevõte maksab dividende emaettevõttele riigis, kellega Bulgaarial on topeltmaksustamisleping, mis sätestab 0% WHT määra, siis dividende ei maksustata, kui vajalikud dokumendid on olemas.
**Kohustused ettevõtetele**
Bulgaarias tegutsevad ettevõtted peavad olema teadlikud oma kohustustest seoses tulumaksu kinnipidamisega. Sissetuleku maksja (st Bulgaaria ettevõte) vastutab õige maksusumma kinnipidamise eest ja selle edastamise eest Bulgaaria Rahvuslikule Maksuametile hiljemalt iga kuu 15. päevaks pärast makset. Lisaks peavad nad esitama deklaratsiooni, kus on üksikasjalikult kirjeldatud kõik kinnipeetavad summad iga mitte-residendi saaja kohta.
Õige tulumaksu kinnipidamise ja -edastamise tähtaja mittetäitmine võib kaasa tuua trahvid ja intressid, seega on vastavus äärmiselt oluline. Ettevõtted peavad andma mitte-residentidest ettevõtetele vajalikud maksusertifikaadid, et nõuda topeltmaksustamise lepingute alusel kehtivaid vabastusi.
**Viimased arengud**
Maksudest kõrvalehoidmise vastu võitlemiseks ja halduskoormuse vähendamiseks on Bulgaaria pidevalt uuendanud oma maksuseadustikku. Üks olulisemaid muutusi viimastel aastatel on selgemate reeglite kehtestamine tulumaksu kinnipidamise kohaldamise alal digitaalsete teenuste ja litsentsitasude puhul, arvestades üleilmset liikumist digitaalmajanduse suunas.
**Järeldus**
Tulumaksu kinnipidamise režiimis Bulgaarias tegevuse juhtimiseks on oluline mõista kehtivaid määrasid, võimalikke vabastusi topeltmaksustamise lepingute alusel ning rangelt järgida edastamise ja aruandluskohustusi. Kuna Bulgaaria jätkab välisinvesteeringute atraktiivse sihtkohana kasvamist, on oluline mõista ja tõhusalt hallata neid maksukohustusi ettevõtetele, kes soovivad ära kasutada võimalusi selles elujõulises ja ajaloolises Euroopa riigis.
Äriühingud ja investorid peaksid otsima professionaalset maksunõuannet ja püsima kursis viimaste õigusaktide muudatustega, et optimeerida maksukohustusi ja tagada vastavus Bulgaaria dünaamilises majanduskeskkonnas.
Soovitatavad seotud lingid tulumaksu kinnipidamise mõistmisest Bulgaarias:
1. Invest Bulgaria
2. KPMG
3. PwC
4. Deloitte
5. EY