**Inleiding**
Oekraïne, een land dat bekend staat om zijn rijke geschiedenis, diverse cultuur en strategische geografische ligging, streeft ernaar een zakelijke omgeving te creëren die aantrekkelijk is voor buitenlandse investeringen en economische groei stimuleert. De belastingwetgeving van het land heeft aanzienlijke veranderingen ondergaan om in overeenstemming te zijn met internationale normen en de groeiende economie te ondersteunen. Dit artikel zal ingaan op de belangrijkste regelgeving van de belastingwetgeving in Oekraïne en enkele recente wijzigingen belichten die van invloed kunnen zijn op bedrijven die actief zijn binnen de jurisdictie.
**Vennootschapsbelasting (CIT)**
Vennootschappen die actief zijn in Oekraïne zijn onderworpen aan Vennootschapsbelasting (CIT). Het standaard CIT-tarief in Oekraïne is 18%. Bepaalde soorten bedrijven, zoals verzekeringsmaatschappijen en landbouwondernemingen, kunnen echter profiteren van preferentiële belastingtarieven. De belangrijkste onderdelen van CIT in Oekraïne zijn onder meer:
– **Belastbaar Inkomen**: Vennootschappen worden belast over hun wereldwijde inkomen, inclusief winsten uit zowel binnenlandse als internationale activiteiten.
– **Aftrekposten en Toelagen**: Bedrijven kunnen kosten aftrekken die rechtstreeks verband houden met het genereren van belastbaar inkomen. Deze omvatten kosten zoals salarissen, afschrijvingen en operationele kosten.
– **Belastingvoordelen**: Speciale economische zones en prioritaire ontwikkelingsgebieden bieden belastingvoordelen om investeringen aan te moedigen. Kwalificerende bedrijven kunnen profiteren van verlaagde CIT-tarieven of zelfs tijdelijke belastingvrijstellingen.
**Belasting over de Toegevoegde Waarde (VAT)**
Belasting over de Toegevoegde Waarde (VAT) is een cruciaal element van het Oekraïense belastingstelsel. Het standaard BTW-tarief is 20%, terwijl een verlaagd tarief van 7% van toepassing is op farmaceutische en medische producten. BTW wordt geheven over de levering van goederen en diensten, invoer en bepaalde financiële transacties. Belangrijke kenmerken van de BTW in Oekraïne zijn onder meer:
– **BTW-registratie**: Bedrijven met een jaaromzet van meer dan 1 miljoen Oekraïense hryvnias moeten zich registreren voor BTW-doeleinden.
– **Vrijstellingen**: Bepaalde goederen en diensten, waaronder onderwijs, gezondheidszorg en financiële diensten, kunnen vrijgesteld zijn van BTW.
– **Reverse Charge Mechanisme**: Voor bepaalde grensoverschrijdende transacties is de ontvanger van de dienst aansprakelijk voor de BTW onder het omgekeerde heffingsmechanisme.
**Persoonlijk Inkomen Belasting (PIT)**
Individuen, inclusief expats die in Oekraïne werken, zijn onderworpen aan Persoonlijke Inkomstenbelasting (PIT). Het standaard PIT-tarief is 18%, met een aanvullende tijdelijke militaire belasting van 1,5% die wordt geheven over het vastgestelde inkomen. De belangrijkste aspecten van de PIT zijn onder meer:
– **Belastingresidentie**: Individuen die 183 dagen of meer in Oekraïne verblijven binnen een kalenderjaar worden beschouwd als belastingresidenten en worden belast over hun wereldwijde inkomen.
– **Belastbaar Inkomen**: Belastbaar inkomen omvat salarissen, vergoedingen, dividenden, huurinkomsten en kapitaalwinsten.
– **Aftrekposten**: Er zijn bepaalde aftrekposten beschikbaar voor individuen, zoals liefdadigheidsbijdragen en hypotheekrente betalingen.
**Recente Wijzigingen**
Oekraïne is proactief geweest in het bijwerken van zijn belastingwetgeving om te voldoen aan wereldwijde normen en het ondernemingsklimaat te verbeteren. Enkele recente belangrijke veranderingen zijn onder meer:
– **Transfer Pricing Regels**: Versterkte regelgeving vereist nu dat multinationale bedrijven voldoen aan transfer pricing regels voor grensoverschrijdende transacties, in lijn met de OESO-richtlijnen.
– **Anti-BEPS Maatregelen**: Oekraïne heeft maatregelen aangenomen om Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) te bestrijden en belastingontwijking door multinationale bedrijven te voorkomen.
– **Digitale Diensten Belasting**: Ingevoerde BTW op digitale diensten die worden geleverd door niet-ingezeten bedrijven aan Oekraïense consumenten.
– **Simpel Belastingregime voor MKB’s**: Verbeteringen aan het vereenvoudigde belastingregime zijn gericht op het ondersteunen van kleine en middelgrote ondernemingen (KMO’s) door belastingtarieven te verlagen en administratieve lasten te verminderen.
**Conclusie**
Het evoluerende belastinglandschap van Oekraïne weerspiegelt de inzet om een gunstige zakelijke omgeving te bevorderen en te integreren in de wereldeconomie. Het begrijpen van de belangrijkste belastingregels en recente veranderingen is essentieel voor bedrijven en investeerders die in Oekraïne willen opereren. Door goed geïnformeerd en compliant te blijven, kunnen bedrijven profiteren van het groeipotentieel van Oekraïne en bijdragen aan de economische ontwikkeling van het land.