نظرة عميقة على الضرائب في البوسنة والهرسك

البوسنة والهرسك، بلد يقع في جنوب شرق أوروبا على شبه الجزيرة البلقانية، لديه نظام ضريبي معقد ومتعدد الجوانب يعكس هيكله السياسي الفريد واقتصاده المتنوع. يقدم هذا المقال نظرة عامة على المكونات الرئيسية للنظام الضريبي في البوسنة والهرسك، ويتناول الضرائب الشخصية والشركات، ضريبة القيمة المضافة (VAT)، وغيرها من التشريعات الضريبية ذات الصلة.

الهيكل السياسي وتأثيره على الضرائب

تتألف البوسنة والهرسك من كيانين رئيسيين: اتحاد البوسنة والهرسك (FBiH) وجمهورية صرب البوسنة (RS)، بالإضافة إلى منطقة برشكو التي تعمل كوحدة إدارية ذاتية الحكم. تتمتع كل هذه الكيانات بأنظمة وتشريعات ضريبية خاصة بها، مما يجعل المناظر الضريبي قليلاً معقدًا.

ضريبة الدخل الشخصية

تختلف أسعار ضريبة الدخل الشخصية في البوسنة والهرسك بين الكيانين ومنطقة برشكو على النحو التالي:

– **اتحاد البوسنة والهرسك (FBiH):** في FBiH، يتم فرض ضريبة الدخل الشخصية بنسبة ثابتة قدرها 10%. تشمل القاعدة الضريبية الأجور والرواتب والدخل الشخصي الأخر بعد خصم البدلات لمساهمات الموظفين في التأمين الاجتماعي.

– **جمهورية صرب البوسنة (RS):** بشكل مماثل لـ FBiH، تطبق RS أيضاً نسبة ثابتة لضريبة الدخل الشخصية بنسبة 10%. تشمل الدخل الخاضع للضريبة جميع أشكال الدخل باستثناء تلك التي يستثنى صراحة من القانون.

– **منطقة برشكو:** قامت منطقة برشكو بتنسيق تشريعاتها الضريبية مع FBiH و RS، وبالتالي اعتماد نسبة ثابتة لضريبة الدخل الشخصية تبلغ 10% أيضًا.

ضريبة الدخل الشركات

تعتبر ضريبة الدخل الشركات نسبياً بسيطة مقارنة بضريبة الدخل الشخصية. يفرض كل من FBiH و RS، جنبًا إلى جنب مع منطقة برشكو، ضريبة الدخل الشركات بنسبة ثابتة قدرها 10%. تنطبق هذه النسبة على جميع الشركات المقيمة على دخلها على الصعيد العالمي، ويتم فرض الضريبة على الشركات غير المقيمة على دخلها المستمد داخل البلاد.

ضريبة القيمة المضافة (VAT)

إحدى الضرائب الرئيسية التي يتم تحصيلها مركزيًا هي ضريبة القيمة المضافة (VAT). قامت البوسنة والهرسك بإدخال نظام ضريبة القيمة المضافة لاستبدال النظام السابق لضريبة المبيعات. تدير هيئة الضرائب غير المباشرة (ITA) ضريبة القيمة المضافة على الصعيد الوطني. تبلغ النسبة القياسية لضريبة القيمة المضافة 17%، وهي منخفضة نسبيًا مقارنة بالبلدان الأوروبية الأخرى. ينطبق VAT على معظم السلع والخدمات، مع بعض الاستثناءات للعناصر المحددة.

اشتراكات الضمان الاجتماعي

تعتبر اشتراكات الضمان الاجتماعي جزءًا حيويًا من النظام الضريبي في البوسنة والهرسك، وتُستخدم لتمويل التأمين الصحي والتقاعد وفوائد البطالة. يتم مشاركة المساهمات بين أرباب العمل والموظفين، ويمكن أن تختلف النسب بشكل طفيف بين FBiH و RS ومنطقة برشكو. عمومًا، يساهم أصحاب العمل بحوالي 10.5% من أجورهم الإجمالية، بينما يساهم الموظفون بحوالي 31% من دخلهم الإجمالي.

الضرائب العقارية

تُفرض الضرائب العقارية في البوسنة والهرسك على مستوى حكومة المحلية. تستند هذه الضرائب على قيمة العقار ويمكن أن تتضمن ضرائب على الأراضي والمباني. يمكن أن تختلف النسب وطرق التقييم بشكل كبير بين بلديات مختلفة ضمن الكيانات ومنطقة برشكو. يُستخدم عادة عائدات الضرائب العقارية لتمويل البنية التحتية المحلية وخدمات المجتمع.

تحفيزات الضرائب وبيئة الأعمال

تقدم البوسنة والهرسك مجموعة متنوعة من التحفيزات الضريبية لجذب الاستثمارات الأجنبية وتحفيز النمو الاقتصادي. تشمل بعض هذه التحفيزات:

– **العطلات الضريبية:** قد تستفيد بعض القطاعات، مثل الطاقة والسياحة والزراعة، من عطلات ضريبية على ضريبة الشركات أو منخفضة.
– **تحفيزات التشغيل:** قد يكون أصحاب العمل الذين يخلقون وظائف جديدة مؤهلين للاستثناءات أو خفضات في اشتراكات الضمان الاجتماعي.
– **تحفيزات الاستثمار:** قد تكون الشركات التي تستثمر في الأصول الثابتة مؤهلة للحصول على تخفيضات ضريبية.

تطور بيئة الأعمال في البوسنة والهرسك تدريجياً، مع جهود من الحكومة لتقليل العقبات البيروقراطية وتعزيز الاستقرار الاقتصادي. ومع ذلك، تظل التحديات قائمة، بما في ذلك القضايا المتعلقة بالتشظي السياسي، والتعقيدات التنظيمية، والحاجة إلى بنية تحتية أكثر قوة وقوى عاملة مهرة.

الاستنتاج

فهم النظام الضريبي في البوسنة والهرسك يتطلب التنقل في التقسيمات السياسية والإدارية الفريدة لهذا البلد. تقدم البوسنة والهرسك أسعار ضرائب تنافسية مع نسبة ثابتة بنسبة 10% لكل من ضريبة الدخل الشخصية والشركات ونسبة VAT تبلغ 17%. بينما توجد فرص للحصول على تحفيزات ضريبية، يجب على الشركات أيضًا أن تأخذ في الاعتبار تعقيدات التعامل مع تشريعات الضرائب المختلفة عبر الكيانات ومنطقة برشكو. مع استمرار التكامل الأكبر للبوسنة والهرسك مع الأسواق الأوروبية، من المحتمل أن يتطور نظامها الضريبي، مما قد يوفر شروطًا أكثر تفضيلًا لكل من الشركات المحلية والدولية.

بالطبع! فيما يلي بعض الروابط المقترحة ذات الصلة حول نظرة عميقة على الضرائب في البوسنة والهرسك:

موارد مفيدة:

1. PwC
2. EY
3. KPMG
4. Deloitte
5. الجمعية الدولية للمحامين
6. صندوق النقد الدولي (IMF)
7. المنظمة للتعاون والتنمية الاقتصادية
8. البنك الدولي
9. وكالة الإحصاءات في البوسنة والهرسك
10. الهيئة الوطنية لتعزيز الاستثمارات الأجنبية في البوسنة والهرسك